单位自建不动产销售的会计处理【会计实务经验之谈】.doc
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从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! 单位自建不动产销售的会计处理【会计实务经验之谈】 单位自己新建建筑物是指具有建筑安装施工能力的企业,自己施工建设的建筑物为本单位使用。根据《营业税暂行条例实施细则》第四条规定:“单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务,不包括在有偿提供应税劳务之内。”因此,不征收营业税。 单位自己新建建筑物用于销售的,根据《营业税暂行条例实施细则》第四条规定:“单位或个人自己新建建筑物后销售,其自建行为视同提供应税劳务。”因此,应按建筑业3%的税率缴纳建筑环节营业税。 税额计算一般情况下按组成计税价格确定,即: 组成计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率) 应纳营业税=组成计税价格×营业税税率。 另外,单位销售建筑物,根据《营业税暂行条例》第一条、第二条规定按“销售不动产”税目缴纳税率为5%的营业税。 例:某房地产公司当年新建家属楼一栋,建筑成本970万元,因职工分配住房难以进行,公司决定将其出售,取得收入1200万元。应纳营业税及会计处理如下(其他各税略): 1、家属楼完工时: 借:固定资产9700000 贷:在建工程 9700000 2、家属楼出售时: 应按售价的5%缴纳销售不动产营业税 应纳营业税=1200×5%=60(万元)。 同时补缴建筑环节3%的营业税,若税务机关核定的成本利润率为10%,则应补缴建筑环节营业税为: 应纳营业税=970×(1+10%)÷(1-3%)×3%=33(万元)。 并作如下会计处理: (1)取得收入时: 借:银行存款 12000000 贷:工程结算收入12000000 (2)计提税金时: 借:工程结算税金及附加600000 贷:应交税金——应交营业税 600000 补提建筑环节营业税时: 借:固定资产 330000 贷:应交税金——应交营业税 330000 (3)结转销售不动产成本时: 借:工程结算成本 10030000 贷:固定资产 10030000 (4)上缴营业税时: 借:应交税金——应交营业税 930000 贷:银行存款930000 此项业务实现的利润=1200-1003-60=137(万元)。 小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。- 配套讲稿:
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