房企筹资时利益分配约定的财税处理【会计实务经验之谈】.doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!房企筹资时利益分配约定的财税处理【会计实务经验之谈】最高人民法院关于审理涉及国有土地使用权合同纠纷案件适用法律问题的解释（法释20055号）第二十七条规定：“合作开发房地产合同约定提供资金的当事人不承担经营风险，只以租赁或者其他形式使用房屋的，应当认定为房屋租赁合同。”基于此规定，房地产企业甲的账务处理如下：（单位：万元）获得乙企业的资金时：借：银行存款 6 000 贷：其他应付款乙企业 6 000将开发产品移交给乙企业10年免费使用时，有两种情况：第一种，房地产企业选择将获得的6 000万元货币资金在移交当年一次性缴纳企业所得税。借：其他应付款乙企业 6 000 贷：其他业务收入 6 000申报租赁业营业税及房产税时借：营业税金及附加 1 050 贷：应交税费应交营业税及房产税 1 050同时，借：应交税费应交营业税及房产税 1 050 贷：银行存款 1 050第二种，如果房地产企业选择将6 000万元分10年缴纳企业所得税。借：其他应付款乙企业 6 000 贷：预收账款 6 000申报租赁业营业税及房产税时借：应交税费应交营业税及房产税 1 050 贷：银行存款 1 050按月结转收入时借：预收账款 50（6 0001012） 贷：其他业务收入 50同时，借：营业税金及附加 8.75（1 0501012） 贷：应交税费应交营业税及房产税 8.75关于税务处理，相当于房地产公司甲一次性收到出资金方乙公司跨10年的租金6 000万元，应该按照“服务业租赁业”税目征收营业税。至于企业所得税，根据企业所得税法实施条例第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。同时根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）的规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据企业所得税法实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。