“营改增”纳税人增值税汇总申报相关问题解答(下)(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!“营改增”纳税人增值税汇总申报相关问题解答(下)(老会计人的经验)问:电信企业可以实行增值税总分机构汇总纳税的销售额包括哪些?答:电信企业总机构汇总的销售额,为总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务的销售额。总机构发生除电信服务及其他应税服务以外的增值税应税行为,按照增值税条例及相关规定就地申报纳税。问:电信企业总机构可以汇总抵扣的进项税额包括哪些?答:电信企业总机构汇总的进项税额,是指总机构及其分支机构提供电信服务及其他应税服务而购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税额。总机构及其分支机构取得的与电信
2、服务及其他应税服务相关的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额,由总机构汇总缴纳增值税时抵扣。问:电信企业分支机构提供电信服务,如何计算应预缴税额?答:电信企业分支机构应预缴税额=(销售额预收款)预征率。其中,“销售额”为分支机构对外(包括向电信服务及其他应税服务接受方和本总机构、分支机构外的其他电信企业)提供电信服务及其他应税服务取得的收入;“预收款”为分支机构以销售电信充值卡(储值卡)、预存话费等方式收取的预收性质的款项。问:电信企业通过手机短信公益特服号为公益机构接受捐款提供服务,如果捐款人索取增值税专用发票,可以全额开具吗?答:电信企业通过手机短信公
3、益特服号为公益机构接受捐款提供服务,如果捐款人索取增值税专用发票的,应按照捐款人支付的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额开具增值税专用发票,不可以全额开具发票。问:邮政业、电信业总机构汇总缴纳的应纳税额和分支机构预缴的税额,在计算口径上是否一致?答:不一致。邮政业、电信业总机构汇总的销售额包括免税项目的销售额,汇总的进项税额包括用于免税项目的进项税额。分支机构预缴的销售额不包括免税项目的销售额,其中邮政业、电信业的预定款不包括免税项目的预定款。问:四大行业分支机构预缴税款时,取得的与纳入汇总申报相关的进项税额是否可以抵扣?答:总机构及其分支机构取得的与纳入汇总申报所列业务相关
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