精确聚焦三大事项定点化解税务风险(下)(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!精确聚焦三大事项定点化解税务风险(下)(老会计人的经验)典型案例A公司在迪拜设立了全资子公司F公司,并由F公司控制着27家单船公司,且这27家单船公司均处于低税率国家(地区)。截至2013年底,F公司及其子公司共有5.6亿元的历年未分配利润,并且在没有合理经营需要的情况下对利润不作分配,构成受控外国公司。基于此,分事项工作团队督促中国居民企业股东在本年度内将境外控股企业及其境外子公司的未分配利润分回;如未及时分回的,上述利润中应归属于居民企业的部分,应视同受控外国公司股息分配并计入居民企业的当期收入纳税。审计重点在跨境交易的风险评估
2、工作中,大企业税收管理司分事项工作团队重点关注以下方面:(1)境外投资企业利润已分配但未在我国境内申报,或境外承包工程和提供劳务的收入未在我国境内申报;(2)是否存在用境内盈利弥补境外亏损;(3)境外所得税收抵免计算是否正确;(4)是否利用受控外国公司在境外累积利润;(5)境外投资企业被认定为非境内注册中国居民企业的税收风险,以及认定之后向其他非居民企业支付股息、利息、特许权使用费等项目时未依法扣缴非居民企业所得税;(6)是否通过境外投资,利用职能剥离形式向境外关联企业转移利润;(7)是否存在银行向境外分行支付利息未依法扣缴非居民企业所得税;(8)是否存在中国居民企业在境外设立空壳子公司发生的
3、业务,实际在中国境内构成常设机构;(9)是否存在向境外投资企业支付不合理费用、与境外企业之间的不合理资本转移,特别是关联企业间的资金拆解、服务提供、货物贸易定价等;(10)企业境外投资是否有合理的商业目的,是否存在规避税收目的。原因剖析大企业税收管理司有关负责人认为,大企业在跨境交易中之所以存在很多税务风险,主要是基于以下几个原因:一是集团企业经营活动存在多元性和复杂性,其业务事项往往金额巨大,且涉及不同税种,一旦在税收政策执行上存在理解偏差,将会导致严重的税务风险。二是企业过激的税收筹划。部分企业确实存在侥幸心理,主观上存在利用国际税制差异避税的动机,导致在跨国交易中出现过激筹划。三是企业对
4、重大交易事项缺乏税务风险意识与管理能力。由于部分大企业没有建立完善的内控制度,税务专业人士也未能充分参与业务决策过程,在集团组织机构的调整、经营模式的变化、重大业务事项的发生等过程中,未就可能存在的涉税风险进行研究和分析。各部门之间信息沟通不畅,使得涉税风险得不到有效的控制和管理,为企业税收遵从埋下重大隐患。另外,税制不完善,税企沟通不足等,也是大企业在跨境交易中产生税务风险的重要原因。关联交易:人为定价转移利润对大企业而言,虽然并不是每一笔关联交易都涉及避税,但从实践看,的确是一个税务风险的高发源。比如,北京市国税局在关联交易分事项风险管理工作中,就发现某国际知名企业存在2个关联交易疑点,涉
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