检查企业所得税时-千万别忽略个人所得税的处理(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!检查企业所得税时,千万别忽略个人所得税的处理(老会计人的经验)随着国家税务总局关于印发国家税务局、地方税务局联合稽查工作办法(试行)的通知(税总发201684号)实施,长期以来国地税分头检查的稽查模式被打破,以国家税务局、地方税务局双方互信互通、资源共享、协同办案、实现共赢的稽查趋势和格局逐渐形成.这就要求税务干部在检查时,不仅要着眼于其所管辖的税种,还要兼顾其他税种.本文从企业支出时,所涉及企业所得税和个人所得税的税务处理进行分析,以期为国地税联合稽查工作提供思路.个人通讯费个人通讯费一般分为实报实销和定期发放补贴两种形式,因其发
2、放的形式不同,在企业所得税和个人所得税的处理上也有所不同.判断实报实销的个人通讯费是否可以在企业所得税前列支,主要考量其是否为因公发生的支出.首先,从税前扣除的形式要件上看,允许在企业所得税前列支的通讯费发票的付款方名称应为企业全称.其次,从资产的归属上看,若电话号码为个人所有,个人通讯费支出应作为与企业取得收入无关的支出,不得在企业所得税前列支.若电话号码为企业所有,则要进一步核查该部电话的归属.若为企业所有,该通讯费在合理支出的范围内可在企业所得税前扣除.若为个人所有,还是要根据其业务实质判断该支出的性质.定期发放的个人通讯费补贴,如果企业根据国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除
3、问题的通知(国税函20093号)的规定将其纳入了企业的工资、薪金制度中并实际发放给员工,则可按照工资、薪金的规定在企业所得税前扣除.反之则不可税前扣除.个人通讯费是否缴纳个人所得税的问题,各地税务机关的规定不同.如北京市地方税务局关于对公司员工报销手机费征收个人所得税问题的批复(京地税个2002116号)的规定,如果实报实销的个人通讯费的性质属于与企业取得收入相关且可在企业所得税前列支的支出,则其无须缴纳个人所得税.反之则应按规定缴纳个人所得税.定期发放的个人通讯补贴无论在企业所得税前是否允许列支,均应缴纳个人所得税.个人交通费个人交通费主要包括员工个人车辆发生的汽油费、过路费、修理费等相关车
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