增值税进项税抵扣-必经的五道“安检”(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!增值税进项税抵扣,必经的五道“安检”(老会计人的经验)在计算增值税过程中,进项税额是一个非常重要的组成部分,也是许多财务人员颇感挠头的地方,很多人总是一不留神就触犯了政策红线,导致进项税不能被抵扣,白花花的真金白银就这样打了水漂,令人心痛不已。那么,政策红线到底有哪些呢?总的来说,一共需要从以下五个方面进行考量,每一方面都像一道安检门,只要发出警报,进项税就不能抵扣了。安检一:检查身份只有一般纳税人的一般计税项目才能进行进项税抵扣。如果是小规模纳税人,或者一般纳税人的简易计税项目,进项税不能抵扣。这应该是进项税抵扣最基本的前提条件了
2、,不过还是有一些筒子对这个前提不太清楚,在此特别强调。安检二:检查凭证票据合法是基本要求,虚开的发票就不要考虑抵扣的问题了,即使浑水摸鱼抵扣了也只是在给自己埋地雷。在真实经济业务中,可以抵扣进项税的凭证有八类:1、增值税专用发票;2、税控机动车销售统一发票;3、海关进口增值税专用缴款书;4、农产品收购发票;5、农产品销售发票;6、完税凭证;7、出口货物转内销证明;8、收费公路通行费发票。上述这八类凭证,抵扣时候还需要满足票据的填开合规的要求,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。安检三:检查时间在上述八类票
3、据中,增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或确认,并在次月纳税申报期内,申报抵扣进项税额。【总局公告2017年第11号,适用2017年7月1日及以后开具】海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内报送海关完税凭证抵扣清单,申请稽核比对。纳税人在税务机关提供比对结果后,次月申报期内申报抵扣。纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,不动产在建工程,其进项税额应分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%,也就是中间间隔12个月后再抵扣。其他的票据,没有比对和确认的时间限制,应该在收到当月记账,在次月申报期内申
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