区分四种不同情况准确代扣代缴非居民税款(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!区分四种不同情况准确代扣代缴非居民税款(老会计人的经验)在当前经济全球化发展背景以及“一带一路”倡议的循序推进下,国际间贸易往来愈加频繁,不少企业在对外支付合约价款时,往往不知道该代扣代缴多少税款。原来,部分居民纳税人与境外非居民企业签订服务贸易合同不明确规定税款承担者,导致应代扣代缴税款的计算错误而承担了不必要的税收负担。由于业务发生时代扣代缴的税款并非单一种类,存在不同的可能组合。根据合同实际注明税款实际承担者后,在价款一致时,代扣代缴税款的计算方式以及境内企业总承担金额会有所不同。实际操作中往往有以下四种不同情况。情况一:境内
2、某企业与非居民企业签订特许权使用费合同,合同价款为100万元,约定业务中涉及税款均由非居民企业承担。由于增值税为价外税,计算企业所得税的应纳税所得额为不含税收入,需将含税收入换算为不含增值税收入计算。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十一条规定:非居民企业取得企业所得税第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。不含增值税税收入:100(1+6%)=94.34(万元)扣缴增值税:94.346%=5.66(万元)扣缴城建税及教育费附加:5.66(7%+3%)=0.57(万元)扣缴企业所得税:94.3410%=9.43(万元)境内企业应代扣代缴税费合计:9.43+5.6
3、6+0.57=15.66(万元)境内企业为该笔业务合计支出:100万元情况二:境内某企业与非居民企业签订特许权使用费合同,合同价款为100万元,约定业务中涉及税款均由居民企业承担。此时,合同中所描述的合同价款即是境内A企业支付给境外非居民企业的最终价款,既不包含增值税也不包含城建税及教育费附加,由于增值税为价外税,城建税及教育费附加为价内税,需将不含所有税费的价款100万元还原成不含增值税的价款。假设不含增值税的价款为X,那么X-6%(7%+3%)X-10%X=100,因而可以得出:不含增值税价款:X=100(1-10%-6%10%)=111.86(万元)扣缴企业所得税:111.8610%=1
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