两类必掌握的增值税进项税抵扣(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!两类必掌握的增值税进项税抵扣(老会计人的经验)近些年国家之所以大力推行增值税是因为它独有的进项抵扣机制。相较于营业税存在双重征税的问题,增值税仅对货物及服务的增值部分征税,打通了上下游的抵扣链条,大大地减轻了企业的税负。有人说进项税额之于企业如同现金一样,毫不夸张的说如果能把握进项税,就能够有效缓解企业的资金压力,提高企业利润。本文将分享两例较为常见的进项税抵扣案例。案例1以物抵债进项M公司欠D公司货款30万元,近日M公司由于经营不善导致停产濒临破产倒闭。M公司名下有15吨的自产品,这批产品市值1.5万元/吨。以2万元/吨抵给D公司
2、偿还欠款,同时D公司收到M公司开具的增值税专用发票。D公司收到货物后,将这批货物以市场价值转卖给T公司。D公司收到的M公司的发票是否可以进项税抵扣?案例分析:案例中M公司得到了D公司的同意后以货抵债。抵债资产为存货的,应视同销售处理,按存货的公允价值确认商品销售收入,同时结转商品的销售成本,认定相关的税费并开具了增值税专用发票。从程序上以资抵债的交易方式是没有问题的,D收到的发票也是可以进项抵扣的。国税函20021103号规定:“对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失,如果流动资产未丢失或损坏,只是由于市场发生变化,价格降低,价值量减少,则不属于中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中规定的
3、非正常损失,不作进项税额转出处理。”D公司折价转售的行为同样适用规则,企业无需将(2-1.5)*15=7.5万元的亏损做进项转出。这时候可能有人会问货物市值只有1.5万元/吨,却按照2万元/吨抵债,这样的做法对D公司有益吗?税务局难道不查吗?第一税务局肯定不排斥这种做法。以货抵债产生的销项由于M公司账面留抵金额较大,不需要交税,没有实质区别。第二从申报手续简易程度来看,案例中的做法也是最佳选择。M公司如果只按1.5万元/吨的单价偿还,那么其总额只有22.5万元。将会造成D公司的债权损失(又称坏账损失),这类损失D公司需要做专项申报,所谓专项申报就是准备资料多且审批流程复杂。但是M公司按照2万元
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