自产货物带安装到底如何纳税营改增后(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!自产货物带安装到底如何纳税营改增后(老会计人的经验)自产货物带安装如何纳税税屋提示本文写于2017-02-07,相关规定请参看国家税务总局公告2017年第11号国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告有关条款。自产货物带安装,比如,自产设备带安装,自产门窗代安装,自产钢结构带安装等,增值税如何交纳?是一种什么样的纳税规则?营改增之前,政策非常确定“分别纳税”。货物交增值税,安装交营业税。营改增之后变复杂了。正式分析规则前,先把相关政策罗列一下,以便后文进行分析使用。按营改增试点实施办法第40条规定:第四十条一项销售行为如果
2、既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。这一条与增值税暂行条例实施细则第5条的结构很相似:增值税暂行条例实施细则第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。除本细则第六条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。总结对比,这两个条款字义了“混合销售”。混合销售,指:一项销售行为,即涉及货物
3、又涉及营改增服务。但是,增值税暂行条例实施细则有一个例外,细则第六条规定的情况,应分别纳税:增值税暂行条例实施细则第六条纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额:(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;这个第六条的思想,同时也体现在营业税暂行条例实施细则之中,其第六条与增值税暂行条例实施细则几乎一模一样。就不再引用了。正因为第六条的存在,所以,自产设备带安装、自产钢门窗带安装、自产钢结构带安装等等“销售货物+建安”的业务,在营改
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