小规模纳税人兼营销售货物、应税服务申报案例(老会计人的经验).doc

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小规模纳税人兼营销售货物、应税服务申报案例（老会计人的经验）
某家政有限公司为按季申报的小规模纳税人，该公司提供保洁服务，并且销售保洁器具，2016年7-9月发生以下业务：
业务1：提供保洁服务，取得价税合计销售收入309000元（含税），其中为某企业（一般纳税人）清洗办公楼取得收入20000元（含税），由税务机关代开增值税专用发票金额19417.48元，税额582.52元，未开具发票金额为109000元，其他清洁业务开具增值税普通发票。
业务2:销售保洁用品，取得价税合计销售收入82400元，其中开具增值税普通发票41200元。
一、政策规定
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。案例中，小规模纳税人应当分别核算提供清洁服务和销售清洁器具的销售额。
按季申报的增值税小规模纳税人，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、发生应税行为季度销售额不超过90000元(含90000元)的，暂免征收增值税。
案例中，业务(1)提供清服务不含税销售额为309000÷(1+3%)=300000元>90000元，不享受免征增值税优惠政策。
业务(2)销售清洁用品不含税销售额为82400÷(1+3%)=80000<90000元，享受免征增值税优惠政策。
二、报表填写计算
(一)业务(1)清洁服务应填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表本期数下“服务、不动产和无形资产”的各个栏次
第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”应填入本期提供清洁服务不含税销售额300000元，包括自开票收入、代开票收入和未开票收入。
第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额，即19417.48元。
第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”应填入本期提供清洁服务自行开具普通发票不含税销售额80000元，因为19417.48代开专用发票，109000元未开具发票，开具普通发票金额为(309000-20000-109000)÷1.03=174757.28元。
第15栏“本期应纳税额”应填入第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”×3%征收率，即300000×3%=9000元。
第21栏“本期预缴税额”：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额，应本期代开专用发票，已预缴税款20000÷1.03×3%=582.52元
第22栏“本期应补(退)税额”应填入“应纳税额合计”-“本期预缴税额”=9000-582.52=8417.48元。
(二)业务(2)销售清洁用品的填报
业务(1)销售清洁用品应填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表本期数下“货物及劳务”的各个栏次：
第9栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额，不包括出口免税销售额，即填写80000元。
第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额，填写80000元。
第15栏“本期应纳税额”应填入第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率),不填写。
第17栏“本期免税额”：填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第9栏“免税销售额”和征收率计算，填写2400元。
第18栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算，填写2400元
三、报表填写

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。