农产品进项此扣除非彼扣除(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!农产品进项此扣除非彼扣除(老会计人的经验)关于农产品的进项扣除,阿莲在以前已经写过几篇文章,无奈影响力太小,并没有起到应该起到的效果。所以在近期,接连几次遇到将农产品核定扣除和加计扣除政策搞混淆的朋友,其中不乏税务机关的在职干部。一、农产品核定扣除(一)农产品核定扣除的纲领性文件有两个:财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知(财税201238号)国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告(国家税务总局公告2012年第35号)(二)核定扣除的办法有两种:投入产出法和
2、成本法。财税201238号文所述的“参照法“,实际上就是参照选择投入产出法或者成本法其中的一种。1、投入产出法公式:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量农产品平均购买单价扣除率/(1扣除率)2、成本法公式:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本农产品耗用率扣除率/(1扣除率)上面两个公式里的扣除率,就是2017年6月30日之前的13%、2018年4月30日之前的11%和现在的10%。3、如果执行核定扣除的纳税人,购进农产品直接销售的:当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1损耗率)农产品平均购买单价13%/(113)损耗率损耗数量/购进数量这里的1
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