企业所得税汇算清缴纳税申报时别忘了关联申报和同期资料准备(老会计人的经验).doc

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企业所得税汇算清缴纳税申报时别忘了关联申报和同期资料准备（老会计人的经验）
《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年42号）规定要点提示1、谁应该申报关联业务往来报告？
国税总局【2016】42号公告第一条规定的关联申报主体为：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。
2、什么时候申报？
企业在申报年度所得税汇算清缴报表时，应报送年度关联业务往来报告表（2016年版）。申报系统会以“企业己报送年度所得税汇算清缴报表”为接受关联业务往来报表的前题，需优先申报企业所得税年度汇算清缴报表。
企业在规定期限内申报确有困难的，需要延期的，应当按征管法要求：在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
3、是否必须申报？
重庆市国税和地税管辖的企业，2016年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报；符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。
4、如何判定本企业是否符合国别报告报送条件？
报告主体是居民企业，该居民企业属于跨国集团的成员，且存在下列情形之一的：
情形一：该居民企业是所属跨国集团的最终控制企业，会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
情形二：该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
情形三：税务机关在实施特别纳税调查时要求被调查企业提供国别报告。
5、关联业务往来的类型有哪些？
有形资产所有权或使用权的出让或受让、无形资产所有权或使用权的出让或受让、金融资产的出让或受让、资金的融入或融出和劳务的收入或支出。
除股东外无其他关联方的企业在判定本企业有无关联交易时，需要关注股东与企业间的资金往来，考虑其是否属于长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。
6、如何判定存在关联关系？
关联关系包括如下类型：控股关联（持股投达到到25%），融资关联（持股关系+借贷或担保），生产经营特许权控制关联（持股关系+特许权控制），购销、劳务控制关联(持股关系+控制关系)，任命、委派高管关联，家族、家属关系关联，其他直接利益。
7、22张关联报表是否都必须填报？
2016年版关联业务报告表总22张，除必须填报的3张表单外，其余的企业可跟据自身实际情况选填。
必须填的3张表单为：《报告企业信息表》（G000000）、《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》（G100000）和《关联关系表》（G101000）8、除上述关联报表外还要提供的资料有哪些？
企业应按照企业所得税实施条例114条规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供关联交易的同期资料。
同期资料包括主体文档、本地文档、特殊事项文档三部分，企业根据自身具体业务情况按要求分别准备并提供：
年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：?年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档，?年度关联交易总额超过10亿元。
年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档:?有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；?金融资产转让金额超过1亿元；?无形资产所有权转让金额超过1亿元；④其他关联交易金额合计超过4000万元。
企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。
企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档、特殊事项文档。
主体文档应在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应在关联交易发生年度次年6月30日前准备完毕。并在税务机关要求之日起30日内提供。
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