三类增值税一般纳税人领用专用发票纳入辅导期管理(老会计人的经验).doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!三类增值税一般纳税人领用专用发票纳入辅导期管理(老会计人的经验)增值税一般纳税人属于规定情形的,增值税专用发票领用将纳入辅导期管理。根据增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法(国税发201040号)和纳税信用管理办法(试行)国家税务总局公告(2014年第40号)相关规定,有三类一般纳税人需要实行辅导期管理。一、三类企业的具体范围(一)新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业具体是指注册资金在80万元(含80万元)以下、职工人数在10人(含10人)以下的批发企业。但是,只从事出口贸易,不需要使用增值税专用发票的企业除外。这里需要注意的是:小型
2、商贸企业需要符合规定条件,不得随意扩大范围;必须是新登记为一般纳税人,包括原小规模纳税人转为一般纳税人和新开设并登记一般纳税人。(二)特定的其他一般纳税人具体是指具有下列情形之一的一般纳税人:1.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的;2.骗取出口退税的;3.虚开增值税扣税凭证的;4.国家税务总局规定的其他情形。需要注意的是,除了第4种情形属于兜底条款外,均符合直接判定为纳税信用等级为D级的情形,因此,这类企业的辅导期增值税专用发票领用管理可以并应该按照D类管理办法。(三)纳税信用评价为D级的纳税人增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,普通发票的领用实行交(验
3、)旧供新、严格限量供应。注意:这里强调领用的办理,并不强调辅导期的时限。二、辅导期管理期限新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业辅导期管理的期限为3个月;特定的其他一般纳税人辅导期管理的期限为6个月;纳税信用D级虽然没有单独明确辅导期期限,但是根据规定D级评价保留2年(提醒:第三年纳税信用不得评价为A级),同时规定D级纳税人领用专用发票按照辅导期办理,因此,笔者一叶税舟认为,纳税信用D级一般纳税人在专用发票领用上按照辅导期管理的期限为2年。当然,对于经复评等程序,提前升级为其他级别的,笔者认为应该同时取消辅导期管理方式。这里需要特别提醒的一点是:由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的纳
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