筹建期的纳税调整-为何这么多困难？(老会计人的经验).doc

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筹建期的纳税调整，为何这么多困难？（老会计人的经验）
关于企业筹建期的问题，小编最近在看企业的案例，发现有如下的情形值得探讨一二。
问题1：关于开办期何时截止的问题
这个问题应该说是无解，还没有一个明确的规定期限，更多是理解为开始生产经营(包括试生产经营起)，但这绝对不能认为等待有收入时才是生产经营了。所以还是大家看自己的情形来判断，结合营业开始确认。比如房开企业，有的人士认为从拿地开始，有的认为开门工作了就算等。
问题2：筹建期的业务招待、广告费和业务宣传费在摊销扣除时，是否仍受限于扣除年度的收入限额
小编直接引用北京国税的咨询意见：筹办期业务招待费等费用税前扣除问题
问：按照15号公告第五条的规定“企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”企业按实际发生额60%计入筹办费的业务招待费在扣除时是否受当年销售（营业）收入5‰的限制，筹办期间发生的广告费、业务宣传费在扣除时是否受当年销售（营业）收入15%的限制？
答：对企业按实际发生额60%计入筹办费的业务招待费在扣除时不受当年销售（营业）收入5‰的限制；筹办期间发生的广告费、业务宣传费在扣除时不受当年销售（营业）收入15%的限制。
这是什么意思，规定没有按照企业所得税法实施条例的扣除限额来实施，执行一套开办费独特的扣除方式，毕竟没有经营，所以就给一个特殊情形处理，小编认为也是属于正常的，并不是认为破坏了上位法的规定。
问题3：开办费当中的“税前限制性事项”是不是要在摊销之时调整
筹建期间是不计算亏损的，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理(三年)，但一经选定，不得改变。
业务招待费与广告费和业务宣传费已在上面有地方规定“管”了，对于其他一些指标，如住房公积金、补充保险、福利费、职工教育经费等，是不是要统算再作调整呢？统算看是不是超过标准，这点是规定不明确的，那可能选择：
(1)开办期单独统算；(2)与摊销期的混合进行统算；(3)不作调整，直接作摊销扣除(除业务招待费及广告费和业务宣传费)
小编的理解是，如果不调整，似乎这儿是存在一个不完善的征管漏洞的，也有征管当中的涉税沟通风险，建议选择第(1)种方式进行处理，但并不合并扣除当期的同类费用内，而是单独作为长期待摊费用调整即可。(此处感觉张海川老师的指导)
问题4：开办费当中的“不合规票据”问题
在实务人眼中，那就是说该有发票没有发票的问题，认为也是不得税前扣除的，摊销时不得扣除。
问题5：开办费当中“利息收入”是不是视为经营开始
持支持观点的人，往往是认为这是有收入就经营了，这是被动的所得，并不是生产经营开始，小编认为不宜以“技”来否定基本原则。试问，那一家开办的企业，从第一天存入资金时，就有收入了，那这样基本上筹建期就没有啥意义了，关于这一点，小编是明确持反对意见的。比如公司无端接受了营销人员送到公司的一个礼物，这是有生产经营所得了吗？小编仍持反对意见，其实就是冲减一下开办费而已。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。