一张图了解销售使用过的固定资产增值税、开票、账务及申报处理.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!一张图了解销售使用过的固定资产增值税、开票、账务及申报处理一、销售使用过的固定资产(动产,下同)如何缴纳增值税汇总表类型销售行为涉税核算开票实务账务处理一般纳税人可以抵扣的固定资产按规定抵扣过的固定资产按正常适用税率征收增值税,适用一般计税方法可以按规定抵扣进项税额可以按规定开具增值税专用发票通过固定资产清理、应交税费应交增值税-销项税额科目核算企业自身等原因可以抵扣但没有抵扣固定资产不可以抵扣固定资产2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产按销
2、售自己使用过的固定资产简易征收增值税,不得抵扣进项税额,具体政策详见附注1和附注2(放弃减免税)1.按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税,只能开具增值税普通发票;2.放弃减税,按简易办法依照3%征收率缴纳增值税,可以开具增值税专用发票通过固定资产清理、应交税费简易计税科目核算:具体详见附注3纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇营改增纳税人,营改增后购进不得抵扣固定资产购进其他情况按规定不能抵扣进项税额的固定资资产营改增纳税人、纳入营改增试点前取得的固定资产销售旧货简易征收,具体政策:按简易办法依3%的征收率,减按2%征收
3、增值税, 具体政策详见附注1按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税,只能开具增值税普通发票;销售旧货按照销售处理小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按照销售自己使用过的固定资产简易征收增值税,具体政策详见附注4和附注5(放弃减免税)1.按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税,只能开具增值税普通发票;2.放弃减税,按简易办法依照3%征收率缴纳增值税,可以代开或自开增值税专用发票通过固定资产清理、应交税费应交增值税科目核算,具体详见附注6销售旧货销售旧货简易征收,具体政策:按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税,具体政策详见附注4按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税,只能
4、开具增值税普通发票;按照销售处理附注1:一般纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税政策及申报(一)计算应纳税额1.按简易办法依3%的征收率,减按2%征收增值税,即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%2.只能开具增值税普通发票(二)如何报表申报1.填写附表1:按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次,其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%);2.填写申报表主表:应将3%的税款填写至第21行简易计税办法计算的应纳税额,申报表一般自动计算;3.填写申报表主表:同时将1%的
5、减免税额(即含税销售额÷(1+3%)×1%),填写至23行应纳税额减征额。附注2:一般纳税人销售自己使用过的固定资产放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税政策及申报(一)计算应纳税额1.放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)2.可以开具增值税专用发票(二)如何报表申报1.填写附表1:按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次,其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%);2.填写申报表主表:应将3%的税款填写至第21行简易计税办法计算的应纳税额,申报表一
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