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会计实务:会计报表附表.doc
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1、会计报表附表 会计报表附表、附注和财务情况说明书是财务会计报告的一个重要组成部分。会计报表附表(一)会计报表附表的种类会计报表的附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表。为了更加详细地解释、说明主要会计报表,在对外报送的财务会计报告中还要有会计报表的附表。同时,出于企业自身经营管理的需要,企业管理当局更需要编制各种会计报表的附表,以更加详细地补充说明其主表,从而有助于加深对主表各项会计指标的理解,揭示企业经营管理中存在的问题,总结经验教训。按新企业会计制度规定,企业对外要编报的会计报表附表有资产减值准备明细表、所有者权益(或股东权益)增减变动表、利润分配表、分部报表和其他有关附表,
2、并规定了基本格式和填制方法。企业对内要编报哪些会计报表附表、怎样设计、如何填制,是由企业经营业务的特点和经营管理的需要决定的,应由企业自己决定。下面分别说明企业的各种对外报告的会计报表附表。(二)资产减值准备明细表资产减值准备明细表是资产负债表的一张附表,它是反映企业年末各种资产减值准备增减变动情况的一张报表。从这张表的结构上看,包括资产减值准备各项目的年初余额、本年增加数、本年转回数和年末余额。其目的在于向信息使用者提供详细的关于资产减值准备的构成及其变动情况的信息。其一般格式如表13-7所示。本表应根据“坏账准备”、“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减
3、值准备”、“无形资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“委托贷款减值准备”等账户的记录分析填列。(三)所有者权益(或股东权益)增减变动表所有者权益(或股东权益)增减变动表是资产负债表的一张附表,它是反映企业年末所有者权益(或股东权益)增减变动情况的一张报表。从这张表的结构上看,包括所有者权益各项目的年初余额、本年增加数、本年减少数和年末余额。其目的在于向所有者、债权人和政府等信息使用者提供详细的关于所有者权益总额、构成及其变动情况以及变动原因的信息。具体地说,通过本表可以反映以下几项内容:1.本年度所有者权益各项目结构的变化情况;2.本年度所有者权益各项目结构变化的原因,如实收资本项目的本年增
4、加是由资本公积转入,还是由盈余公积转入等;3.可以反映企业执行公司法的有关情况,如公司法规定“法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于注册资本的25”,表中对此单独设项反映年末时法定盈余公积的留存数,以便计算企业的法定盈余公积是否少于注册资本的25,监督企业执行公司法。4.通过提供两年的比较数据,可以比较所有者权益各项目的增减变动对所有者权益结构变动的影响。编制单位:年度单位:元项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额一、坏账准备合计其中:应收账款其他应收款二、短期投资跌价准备合计其中:股票投资债券投资三、存货跌价准备首计其中:库存商品原材料四、长期投资减值准备合计其中:长期股权投资长
5、期债权投资五、固定资产减值准备合计其中:房屋、建筑物机器设备六、无形资产减值准备合计其中:专利权商标权七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备所有者权益(或股东权益)增减变动表的格式如表13-8所示。本表各项目应根据“实收资本”(或股本)、“资本公积”、“权益准备”、“盈余公积”、“利润分配”账户的发生额分析填列。所有者权益(或股东权益)增减变动表编制单位:年度单位:元项目行次上年数本年数一、实收资本(或股本):年初余额1本年增加数2其中:资本公积转入3盈余公积转入4利润分配转入5新增资本(或股本)6本年减少数10年末余额15二、资本公积:年初余额16本年增加数17其中:资本(或股本)溢价18
6、接受捐赠非现金资产准备19接受现金捐赠20股权投资准备21拨款转入22外币资本折算差额23其他资本公积30本年减少数40其中:转增资本(或股本)41年末余额45三、法定和任意盈余公积年初余额46本年增加数47其中:从净利润中提取数48其中:法定盈余公积49任意盈余公积50储备基金51企业发展基金52法定公益金转入数53本年减少数54其中:弥补亏损55转增资本(或股本)56分派现金股利或利润57分派股票股利58年末余额62其中:法定盈余公积63储备基金64企业发展基金65四、法定公益金:年初余额66本年增加数67其中:从净利润中提取数68本年减少数70其中:集体福利支出71年末余额75五、未分配
7、利润:年初未分配利润76本年净利润(净亏损以“”号填列)77本年利润分配78年末未分配利润(未弥补亏损以“-”号填列)80(四)应交增值税明细表应交增值税明细表是资产负债表的一张附表,它是反映企业年度内增值税的交纳、清算和期末应交增值税等情况的一张报表。其目的是方便税务部门对增值税的监管。应交增值税明细表编制单位:年月单位:元项目行次本月数年末累计数一、应交增值税:1.年初未抵扣数(以“”号填列)12.销项税额2出口退税3进项税额转出4转出多交增值税5673.进项税额8已交税金9减免税款10出口抵减内销产品应纳税额11转出未交增值税1213144.期末未抵扣数(以“”号填列)15二、未交增值税
8、1.年初未交数(多交数以“”号填列)162.本期转入数(多交数以“”号填列)173.本期已交数184.期末未交数(多交数以“”号填列)201.本表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法如下:(1)“年初未抵扣数”项目,反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“”号填列。(2)“销项税额”项目,反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税(销项税额)”明细账户的记录填列。(3)“出口退税”项目,反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金应交增值税(出口退税)”明细账户的记录填列。(4)“进项税额转出”项目,反映企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常
9、损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金应交增值税(进项税额转出)”明细账户的记录填列。(5)“转出多交增值税”项目,反映企业月份终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金应交增值税(转出多交增值税)”明细账户的记录填列。(6)“进项税额”项目,反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税(进项税额)”明细账户的记录填列。(7)“已交税金”项目,反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金应交增值税(已交税金)”明细账户的记录填列。(8)“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税额。
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