会计实务：震动中国的港商骗税案.doc

震动中国的港商骗税案 1996年2月12日，深圳市最高人民法院公布了3起骗取国家出口退税的大案。其中一起是以港商何廷辉为首的团伙骗税案。涉及此案的陈仕波、苏国芳、顾少光、林楚鸿、卢海尧、郑世武等案犯分别被另案处理。 何廷辉伙同其妻弟颜锦坚等人先缀合两家国内企业签订购货合同，同时找人虚开增值税发票；再以何廷辉的香港企业或其他港澳企业的名义与供货企业签订同样内容的外贸出口合同，同时找国内外贸企业代理出口，把他们此前早已准备好的废次电子产品冒充正品报关出口，从而骗取国家出口退税1995年1月至5月，何廷辉等4名罪犯共采取上述手段作案3次，既遂2次，未遂1次，实际骗取国家出口退税77.9万余无。 严密的作案准备 44岁的何廷辉系香港居民，原籍广东省普宁市。定居香港后，何廷辉先后开了3家公司，即顺发公司，源丰（环球）贸易公司和以其又名”纬纶”命名的纬纶实业公司。 1994年，中国大陆实行增值税为主体税种的税制的改革以后，何廷辉图谋钻新税制的空子骗取国家出口退税。经过精心策划，何廷辉与普宁老乡陈壮波（另案处理）相勾结，开辟贮备、加工、包装用以报关出口的货物的基地。 何廷辉以港商的身份承包了珠海市平沙区兆丰五金制品厂，委派其弟、28岁的保廷池任厂长，全面负责打理这个厂；又雇请年仅22岁的广东省潮阳人钟海奎任该厂管理员，专门负责把何廷辉以极低的价格收购的废次电子产品分类包装运到海关去以正品报关出口。 这4名罪犯都只有初中文化，颜锦坚、何廷池、钟海奎3人都是地道的农民，只不过他们早已不安心务农。 货源基地准备好之后，何廷辉亲自出马到潮阳市一个杨姓老板的厂里大量购买废次电子产品，价钱贱得惊人：每吨1.4万元至1.5万元。 这些废次电子产品被何廷辉运到珠海市兆丰五金制品厂分类、加工和精包装以后，居然以每吨50万美元上下的销售价格报关出口。 何廷辉的香港企业和他所承包的珠海市兆丰五金制品厂都没有出口经营权，怎么报关出口呢？ 何廷辉设法联系国内有出口经营权的外贸企业代理出口，接着缀合一家国内企业与该外贸企业签订一份假的内贸合同，表示该外贸企业从该国内企业购进一批电子产品。 然后，何廷辉又缀合一家港澳企业与该外贸企业签订一份假的外贸合同，表明该外贸企业代理出口，把那批电子产品卖给了那家港澳企业。 何廷辉在请该外贸企业代理出口之初早已与之商定，货物从何处购进、卖给海外哪家企业、如何报关出口，该外贸企业都不必操心，何廷辉这一方全部包办。 何廷辉则委托陈壮波等人办理报关、验货、入仓、三检（即动植物卫生检疫）、打报关单等事宜。 这些废次电子产品出口后，自然无人购买。那么何廷辉如何用它换取外汇呢？何廷辉以比较低的比价用人民币向香港炒汇分子买美元，然后再以比较高的比价把美元卖给代理出口那些电子产品的外贸企业。这样，外汇虽然打进了中国大陆，但并不是外贸企业出口电子产品创的外汇，而是外贸企业以比较高的比价用人民币买进来的。 外贸单位之所以乐意代理出口何廷辉的货物，一则各个环节都无需操心，均由何廷辉等人办理；二则虽然外贸单位出了比价比较高的人民币由何廷辉以比价比较低的兑换价格去向香港炒汇分子购买美元，但是外贸单位不仅完成了一定的”创汇”指标，而且可以凭何廷辉提供的抵扣增值税专用发票到当地国家税务机关退取出口退税款，从而得到“利润”。 何廷辉第一次作案得逞 何廷辉团伙骗税案的作案机杼大致如上所述，不过，要深入探究其中的奥秘，势必要揭示其具体犯罪事实。 36岁的颜锦坚作为何廷辉的妻弟，自然很受何信任，被何委任为香港纬纶实业公司业务代理，暂住深圳市水坝村。何廷辉、何廷池兄弟两人和钟海奎均暂住珠海市。 1995年1月初，货物运到珠海准备就绪，何廷辉即派颜锦坚出动联系外贸企业洽谈代理出口电子产品业务。 颜锦坚很快就通过黄某介绍，与陕西省某市进出口公司谈妥了代理出口电子产品事宜。何廷辉和颜锦坚便找到深圳市某钟表电子厂厂长苏国芳（另案处理），要求该厂假作供货单位把电子产品卖给陕西省某市进出口公司。 虽然深圳市某钟表电子厂不供货，但何廷辉要求该厂虚开供货的增值税专用发票，最后商定，何廷辉按苏国芳所开增值税专用发票价税合计的4.7%付给深圳市某钟表电子厂开票费。 进出口公司购货自然要先验货，颜锦坚只好约该进出口公司业务人员到钟表电子厂看货验票。之后，进出口公司与钟表电子厂签订了内贸购销合同，由钟表电子厂供货给进出口公司无感电容、磁片电容400万粒，价值美元66万元。 同月3日，何廷辉以澳门丰润公司的名义与陕西这家进出口公司签订了外贸购销合同，由澳门丰润公司向陕西进出口公司购货无感电容、磁片电容400万泣，价值美元66万元。 当月中旬，何廷辉一方面通知陈壮波把贮备在珠海市兆丰五金厂的废次电子产品运到珠海拱北海关，冒充深圳市某钟表电子生产的正品；另一方面，何廷辉命颜锦坚带陕西进出口公司业务人员张某、财务人员司某和报关员田某到珠海拱北海关看货报关。 接着，陕西的进出口公司由报关员田某签名，分6单元出口无感电容350万粒，以每粒美元0.15元至0.18元的高价出口，名义上是卖给澳门丰润公司，总价美元58.38万元。 实际上根本没有海外企业购买这批货，何廷辉以人民币8.61元兑换美元1元的价格向香港炒汇分子李某购买美元58.38万元。 2月21日，何廷辉与李某两人带美元汇票从香港来到深圳，何廷辉将这笔外汇汇票交给陕西进出口公司的业务员。 何廷辉非法牟取暴利的关节点就在这里，他与陕西这家进出口公司谈妥，按1美元兑换9.55元人民币的比价与该进出口公司结汇并通知该进出口公司把结汇款人民币557万多元汇入深圳市那家钟表电子厂的帐号上。 钟表电子厂收到上述款项后，按何廷辉的要求为陕西进出口公司虚开增值税专用发票1张，价款476万多元、税款81万多元、价税合计557万多元。 何廷辉以价税合计的4.7%支付开票费，得到这张虚开的增值税专用发票。陕西这家进出口公司则拿着发票回当地去办理出口退税。 此次作案，何廷辉把进出口公司汇到钟表电子厂帐号上的人民币557万多元中的502万多元（按1美元兑换8.61元人民币）付给香港炒汇分子李某购买那58.38万美元，实际骗取国家出口退税近55万元。 何廷辉按4.7%付给钟表电子厂虚开增值税专用发票手续费26万多元，分给颜锦坚5万元，分给陈壮波7万元，何廷辉实际骗取税款近17万元。 罪犯故伎重演再次得手 1995年2月中旬，颜锦坚又找到一家进出口公司洽谈代理出口三极管事宜，达成意向后，颜继续找深圳那家钟表电子厂厂长苏国芳商谈开增值税专用发票。这一次，颜锦坚与苏国芳谈妥，虚开增值税发票的手续费按价税合计的5%计算。 颜锦坚即按何廷辉的指示，通知进出口公司派人到深圳。当月21日，该时出口公司便与何廷辉的香港源丰（环球）贸易公司签订了一份外贸购销合同，货物是晶体三极管160万粒，总价22.2万美元。 外贸合同订立后，2月23日，何廷辉便缀合进出口公司与钟表电子厂签订了内贸合同，由进出口公司向钟表厂签订了内贸合同，由进出口公司向钟表电子厂购买三极管139.5万粒，总价近240万元。3月9日，颜锦坚带进出口公司赵某、蔡某、黄某等人到钟表电子厂搞假的考察和看货，以掩人耳目。 之后，颜锦坚把验货的情况告诉何廷辉，保马上通知钟海奎把存放在珠海市兆丰五金制品厂的废次电子产品运到珠海拱北海关。 3月13日，当进出口公司报关员到达海关时，陈壮波已经按何廷辉的指令派邱某到海关办好了报关前的验货、入仓、三检、打单等手续。 何廷辉故伎重演，仍按1美元兑换8.61元人民币的价格向香港炒汇分子购买25.11万美元；同时，又与进出口公司商定按1美元兑换9.53元人民币的价格结汇。 同年16日，进出口公司按何廷辉的要求，把结汇人民币239万多元汇入钟表电子厂帐号上。该厂收款后即按何廷辉、颜锦坚的要求虚开增值税专用发票1张，价款205万多元、税款近35万元、价税合计近240万元。何廷辉按价税的5%付给该厂虚开增值税专用发票手续费，得到这张发票交给进出口公司办理出口退税。 第二天，何廷辉与香港炒汇分子联系，叫他们把美元汇票带到中国银行深圳分行门口结汇，同时命钟海奎火速从珠海赶到深圳接汇。 结果，何廷辉把进出口公司汇入钟表电子厂帐号的239万多元，按1美元兑换8.61元人民币的价格，付给香港炒汇分子216万多元；再付给钟表电子厂虚开增值税专用发票手续费11万元；分给颜锦坚和陈壮波各3万元，何廷辉自己实得骗税款6万多元。 何廷辉等罪犯的骗税活动在1995年头3个月行动十分迅速，可谓”高效率”。 机关算尽耍聪明，罪犯终难逃法网 应当承认，何廷辉对中国大陆的税制改革尤其是出口退税制度是颇有研究的。他早年在广东省普宁市老家穷困潦倒债台高筑，移居香港以后，何廷辉的事业也不成功，生意亏本。正是为了挽救自己的命运，何廷辉才铤而走险。他内心比谁都清楚：炒单骗税，投入大，风险大，作案难度也大，迟早会东窗事发。 因此，何廷辉作案机关算尽、行动快捷，他打算抓紧做几笔，捞几把，然后溜回香港。 1995年4月，何廷辉又从广东省潮阳市以低价购进大量废次电子产品，急待寻找外贸单位代理出口。 经人介绍，何廷辉派其弟何廷池多次也跟省进出口公司联系并派钟海奎做好该省进出口公司人员的接待工作。 同年22日至24日，何廷辉急于成事，主动约请该省进出口公司的业务负责人到珠海面谈，达成由该省进出口公司代理出口晶体管意向并与该省进出口公司签订了代理出口协议书，商定按1美元兑换9.40元人民币的价格结汇。 与此同时，何廷辉派手下人积极活动联系虚开增值税发票之事。很快，何廷辉找到专门做虚开增值税专用发票”生意”的私营企业深圳全盛实业有限公司。 深圳全盛实业有限公司总经理顾少光、副总经理林楚鸿（均另案处理）与何廷辉一拍即合，马上达成合作协议。 何廷辉派何廷池和钟海奎到深圳全盛实业有限公司与顾少光具体洽谈，双方商定按价税总值的5.4%计算虚开增值税专用发票的手续费。 在与何廷辉接触之前，顾少光、林楚鸿等罪犯已先后为国内15个外贸企业虚开增值税专用发票。比较一下，何廷辉出的手续费最高，令顾少光叹道：“香港老板（指何廷辉）出手就是大方！” 事不宜迟。何廷辉立即通知某省进出口公司与深圳全盛实业有限公司签订了一个假的内贸合同，某省进出口公司为购货方，深圳全盛实业有限公司为供货方。 顾少光自1994年11月开始做开增值税专用发票“生意”以来，频频获利，其中第一笔“生意”就是陈壮波介绍的。一则考虑到陈壮波接洽的“业务”比较可靠，二则何廷辉出的价钱也比较高，顾少光未加深便在尚未收到某省进出口公司汇来的结汇人民币的情况下，指使林楚鸿为何廷辉虚开了销售晶体三极管增值税专用发票17份，价款1600多万元、税款270多万元、价税合计1880多万元。 驾轻就熟，何廷辉轻而易举再次完成了“出口”业务。货物出口后，何廷辉再三催促某省进出口公司开出人民币汇票2700多万元。 ”一切都帮你们搞定了，所以手续一应俱全。”何廷辉催某省进出口公司的人说：“连货都出齐了，你们马上汇钱来结汇吧。”某省进出口公司准备把上述款项按何廷辉的要求汇往深圳全盛实业有限公司 结汇这个环节都是何廷辉亲自出马联系，否则，香港的炒汇分子不会轻易相信。香港炒汇分子李某接到何廷辉的通知后，通过郭某叫郑世武（另案处理）携带5张美元汇票共计234万多元到深圳转交给何廷辉。 5月9日，郑世武带着5张美元汇票来到深圳，乘坐由周某开的小汽车，按指令于下午4时送汇到深圳市罗湖宾馆，找钟海奎把汇票交给何廷辉。 就在他们紧张接头的时候，何廷辉、何廷池、钟海奎、郑世武等人分别被抓获归案，234万多元美元汇票和深圳全盛实业有限公司虚开的17份增值税专用发票同时被缴获。当天，颜锦坚也落入法网。 何廷辉等人没料到，他们的罪行早已暴露，深圳市人民检察院在4月20日已对被告人何廷辉立案侦查。犯罪者自作孽，虽机关算尽，但最终逃逃脱不了法律的严惩，都是罪有应得。 出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通各个环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。退还给出口企业的这部分间接税税款，是国家在货物的生产和流通各个环节征收的，之所以退还给出口企业，目的是鼓励出口以提高出口产品在国际市场的竞争能力。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！