会计实务:出纳实务操作—支票结算--.doc
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1、出纳实务操作支票结算(一)支票结算的概念、分类及特点支票是出票人签发的,委托办理存款业务的银行或其他金融机构,在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为普通支票、现金支票、转账支票三种。现金支票只能用于支取现金,它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金,也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人;转账支票只能用于转账,它适用于存款人给同一一城市范围内的收款单位划转款项,以办理商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算;普通支票可以用于支取现金,也可以用于转账。但在普通支票左上角画两条平行线的,为画线支票,只能用于转账.不能支取现金。1.支
2、票结算的特点支票结算的特点概括超来说就是简便、灵活、迅速和可靠。所谓简便,是指使用支票办理结算手续简便。所谓灵活,是指按照规定,支票可以由付款人向收款人签发以直接办理结算,也可以由付款人出票委托银行主动付款给收款人,另外转账支票在指定的城市中还可以背书转让。所谓迅速,是指使用支票办理结算,收款人将转账支票和进账单送交银行,一般当天或次日即可入账,而使用现金支票当时即可取得现金。所谓可靠,是指银行严禁签发空头支票,各单位必须在银行存款余额内才能签发支票,因而收款人凭支票就能取得款项,一般是不存在得不到正常支付的情况的。2.支票种类根据是否限制支付方式,我国票据法把支票分为没有限制支付方式的支票和
3、有限制支付方式的支票。没有限制支付方式的支票,可以支取现金,也可以转账;用于转账时,应当在支票正面注明。如果没有注明,就是支取现金的支票。注明的方式可以写明“转账”二字,也可以根据日内瓦国际公约的规定,在支票正面画两条平行线以表明转账。限制支付方式的支票,叉分为现金支票和转账支票。现金支票是专门用于支取现金的支票,是出票人委托付款人支付一定数额现金给收款人的支票。转账支票是只能用于转账的支票,是出票人签发给收款人办理转账结算的支票,不得支取现金。(二)支票结算的基本规定(l)支票的使用范围。按照规定,凡是在银行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学校、个体经济户以及单位的附属食堂、幼儿
4、同等,其在同一城市或票据交换地区的商品交易、劳务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使用支票。(2)除定额支票外,支票一律记名。经中国人民银行总行批准的地区的转账支票还允许背书转让,背书转让必须连续。(3)支票金额起点为100元。(4)支票的付款有效期为10天(中国人民银行另有规定的除外).从签发的次日算起,遇例假顺延。过期支票作废,银行不予受理。(5)签发支票要用墨汁或碳素墨水(或使用支票打印机)认真填写;支票大小写金额和收款人三处不得涂改,其他内容如有改动须由签发人加盖预留银行印鉴之一证明。签发缺印鉴或错账号的支票及签发的支票印鉴不符、账号户名不符、密码号不符的,银行处以5%但不低于1000
5、元的罚款。(6)签发现金支票须符合现金管理规定。收款单位凭现金支票收取现金,须在支票背面加盖单位公章即背书,同时,收款单位到签发单位开户银行支取现金,应按银行规定交验有关证件。(7)付款单位必须在其银行存款余额内签发支票,不得签发空头支票。空头支票是指签发的支票金额超过银行存款余额。签发空头支票要受到银行的处罚。对于签发空头支票,银行要处以支票金额5%但不低于10000元的罚金。如果屡次发生,银行将根据情节给予警告或通报批评,甚至停止其签发支票。(8)不准签发远期支票。远期支票是指签发当日以后日期的支票。因为签发远期支票容易造成空头支票,所以银行禁止签发远期支票。(9)不准出租、出借支票。(1
6、0)已签发的现金支票遗失,可以向银行申请挂失;挂失前已经支付的,银行不予受理。已签发的转账支票遗失,银行不受理挂失,但可出请收款单位协助防范。(三)支票的签发与使用l.现金支票(票样见图5-1)签发现金支票时,必须写明收款人的姓名或收款单位,现金支票不可流通,只可办理提现业务。签发现金支票时必须保证账户有足够的余额,不得超支签发空头支票。签发的支票金额起点为100元,不得低于100元。现金支票应由出票人加盖财务章和法人章后方可生效。支票左边的票头部分,为本企业的存根部分,不得交给收款人,而应作为本企业的原始凭证,由出纳保管,作为记账的依据。以下是签发现金支票的具体方法:(1)出票日期(大写)。
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