2014年度企业所得税汇算清缴问题解答(地税版)(老会计人的经验).doc

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2014年度企业所得税汇算清缴问题解答（地税版）（老会计人的经验）
1符合小微企业条件的查账征收企业在填报A107040《减免所得税优惠明细表》时，发现第1行“符合条件的小型微利企业”是灰色的，无法填写，这是怎么回事？
答：这是因为企业在填报《基础信息表》107栏“从事国家非限制和禁止行业”时选择错误造成的。小微企业在该栏应选择“是”，如选择了“否”，在填报A107040《减免所得税优惠明细表》时就会出现问题中描述的情况。
2为什么核定征收企业在填报《企业所得税年度纳税申报表（B类）》时，会出现第12或13行的小微优惠税额无法跳转的情况？
答：这是因为企业填报《附表：税收优惠明细表》时有可能出现了两个错误：一是第12行“是否从事国家非限制和禁止的行业”应选择“是”，企业选择了“否”；二是第15行“企业资产总额”填报的单位是万元，企业按“元”填报。只要出现上述任何一个错误，就会出现问题中描述的情况。
3为什么部分报表点击后没有保存等按钮？
答：这是企业浏览器或分辨率的原因，建议企业更换IE8.0以下版本浏览器或调整分辨率至1024*768。
4为什么A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》第7行“其他”一栏是灰色的，无法填报？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条，目前对计提折旧的固定资产只分了房屋、建筑物；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；飞机、火车、轮船以外的运输工具和电子设备五类，没有“其他”类固定资产。
所以这里也只能在前五类固定资产中选择填报。
5主表保存时提示“您符合小微企业条件，请填报表A107040《减免所得税优惠明细表》第1行，金额=表A10”，导致无法保存，这是什么情况？
答：该提示说明企业未填报A107040第1行“符合条件的小型微利企业”或填报数据有误，正确填报应遵循以下两个原则：第一，要保证A107040第1行的金额=主表第23行“应纳税所得额”*5%（0＜23行≤10万）或15%（10万＜23行≤30万）；第二，如果主表第23行“应纳税所得额”*5%或15%为小数点后超过两位的数字（如560.525），那么A107040第1行需要四舍五入，保留两位小数点，即560.53。
6填报A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》后，A105000《纳税调整项目明细表》第16行“广告费和业务宣传费支出”的账载金额和税收金额仍然是0，这是怎么回事？
答：只要A105000第16行“广告费和业务宣传费支出”的调增金额和调减金额可以正常跳转即可，根据现行报表设计体系，A105000第16行“广告费和业务宣传费支出”的账载金额和税收金额无需填报。
7为什么在填报A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》时，第13行“财政集中分配本年应补（退）的所得税额”不是填表说明要求的=11行“总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税”*25%，而是=0？
答：因为这里是根据企业总分机构登记信息自动判断的，如果企业登记为跨地区总分机构，12行“总机构分摊本年应补（退）的所得税额”=11行*25%，13行=11行*25%；如果企业登记为省内跨市县总分机构，12行=11行*50%，13行=0。
8主表保存时提示“A105070《捐赠支出纳税调整明细表》第3列应等于主表第13行*12%”，这是什么原因？
答：该提示说明A105070第3列“按税收规定计算的扣除限额”合计数填报有误，A105070第3列合计数是必填项，不论是否有公益性捐赠都应填报，并且必须等于主表第13行“利润总额”*12%。
9A105070《捐赠支出纳税调整明细表》新增行次后第3列“按税收规定计算的扣除限额”无法填数据，这是怎么回事？
答：第3列应填报企业整体扣除限额，而不是每一项捐赠的扣除限额，所以A105070每一行第3列均无法填报数据，只能在合计行第3列填报数据。
10主表保存时提示“A107041《高新技术企业优惠情况及明细表第29行减免税金额应小于主表23行*10%”，这是什么问题？
答：该提示说明企业填报A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》第29行“减免税金额”有误，首先A107041第29行必须等于主表23行“应纳税所得额”*10%；其次，如果涉及四舍五入的小数时，A107041第29行应四舍五入，例如主表23行*10%=560.525，A107041第29行应填报560.53。
11非跨地区经营建筑企业就地预缴所得税，在年度汇算清缴时，已就地预缴的0.2%应该填在哪一栏？
答：如果是非跨地区经营建筑企业，其登记信息不是总分机构，所以不填A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》，就地预缴的0.2%在主表最下方的“向直接管理的项目部预分所得税额”小框中填报。
12按照权益法核算的长期股权投资产生的损失如何反映？
答：如果是持有阶段的损失，在A105030《投资收益纳税调整明细表》第1列“账载金额”中以负数反映；如果是处置损失，在A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》中反映。
13事业单位、非营利组织没有《期间费用明细表》，如何反映广告费和业务宣传费支出、业务招待费支出、佣金和手续费支出？
答：一般企业A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》第1行“本年广告费和业务宣传费支出”是根据《期间费用明细表》自动跳转的，对于事业单位、非营利组织等，这一行可以手工填写；一般企业《纳税调整项目明细表》的业务招待费支出、佣金和手续费支出账载金额是通过《期间费用明细表》自动跳转的，但对于事业单位、非营利组织等，账载金额可以手工填写。
14主表保存时系统提示“开票数有误”，无法保存报表，这是怎么回事？
答：通常情况下，这是由于浏览器版本造成的，请使用IE8浏览器。
152013年年度申报表在涉税查询中能查到报表，但为什么无法点开？
答：因为2014年度采用新版报表，与以前年度申报表表样差异较大，需要重新调整查询功能，省地税局正在修改完善。
16企业为2015年度开业企业，但在申报系统中有年度申报表，是否需要申报？
答：对于2015年度开业企业，不申报2014年度企业所得税年度纳税申报表即可。
17没有关联关系是否需要填报《关联业务往来报告表》？
答：没有关联关系的企业和分支机构无需填报《关联业务往来报告表》。
18企业申报主表时发现主表A100000第32行“本年累计实际已预缴的所得税额”是0，但是企业去年确实预缴了税款，这是怎么回事？
答：一般遇到这种情况的企业是总机构，主表A100000第32行的数据不是从预缴中取数，而是取自A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》第5至10行，如果这几行数据为0，则主表第32行的数据也是0。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。