先收款后住店结算方式的核算【会计实务经验之谈】.doc

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先收款后住店结算方式的核算【会计实务经验之谈】
采用先收款后住店的结算方式核算客房收入，可采取相应的“营业日记簿”和“营业收入日报表”对旅客住店、离店进行记录，以此提高客房利用率。营业日记簿和营业收入日报表的格式分别如下表所示。
“营业日记簿”中“本日营业收入合计”栏中的数额，应与“预收房金”中“本日应收”栏的数额相等：“上日结存”栏中的数额为旅店截止至上日的结余预交款数额：“本日结存”＝“上日结存”＋“本日交付”一“本日应收”。
总台应在每日业务终了时，将“营业日记簿”各栏加计“本日合计数”。将收进库存现金和房金收据的存根与“本日交付”栏内数额相核对，并编制“营业收入日报表”，连同库存现金送交会计部门入账。
营业日记簿2009年5月7日
房号姓名住店日期已住天数本日营业收入预收房金备注月日房金床饮料食品合计上日结存本日应收本日交付本日结存101 102马芳周江5 55 62 1200 2006 3 5206 208400 600206 208194 392201 202吴杰徐峰5 54 73250250750250 1000500 1000301 302张铭王云5 55 62 1150 15053 5158 155300 600158 155142 445合计22 00030020022 00052 00022 50020 40049900　
出租客房间数：110间　空置客房间数：6间记账：刘小度　审核：陈君
营业收入日报2009年5月7日
　营业收入预收房金备注单人房标准房套房合计房金 加床钦料 食品 其他 3 600 72 4812 4000 184 1166 000 44 3622 000 300 200上日结存 52 000本日应收22 500本日交付 20 400其中：现金 16 400 信用卡签购单 4 000合计3 72012 7006 08022 500本日结存49 900出租客房间数：110间 空置客房间数：6间长款：短款：
收款人：朱文交款人：陈君　制表：刘小芳
【例】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”仍以上表为例。
（1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，作分录如下：
借：预收账款——预收房金　 22500
贷：主营业务收入——房金 　 22000
——饮料 　 300
——食品 　 200
（2）信用卡结算手续费率为3‰，根据“营业收人日报表”预收房金栏“本日交付”中各项目的数额，以及信用卡签购单、计汇单回单和进账单回单。作会计分录如下：
借：库存现金 　16400
　 　贷：预收账款——预收房金 　16400
借：银行存款 　3988
　 　财务费用 12
　 　贷：预收账款——预收房金 　4000
“预收账款”是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。预收时，记入贷方；收入实现时，记入借方；余额在贷方，表示企业已经预收，而尚未为客户提供服务的款项。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。