容易发生在财会系统审计中的问题汇总.doc
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1、容易发生在财会系统审计中的问题汇总财会系统审计是集团公司必审的项目之一。完成上一年度内部审计工作时从会计规范、内控缺陷等方面进行评估,对发现的问题作出整改措施,以下对所涉及的问题进行汇总。会计基础规范性问题1凭证装订。抽查中发现一些资料没有按要求装订。如装订凭证时未有附上科目汇总表,无装订银行对账单、收付报告及余额调节表。2摊销、计提费用凭证无附件。或部分会计凭证无附件,记帐凭证与附件内容不一致,附错附件。3会计凭证无盖章。由于会计凭证都从系统中打印出来,但由于时间急,经办人忘记,装订人员无意识等原因造成这种现象,违反会计法有关规定。以上这些都是一些会计基础细节、规范性的问题,但是也能反映出财
2、务人员的工作态度,希望我们的财务人员在以后的工作中能够进一步规范。会计核算问题4列支上年的费用,在上年均未及时计提。如比较容易漏提的有房产税、土地使用税、租金、港务费等。5跨年度列支费用。所属上年度的费用本年度列支。6会计科目的使用。如预提费用挂“其他应付款”科目,而没有正确挂入“预提费用”科目;堤围费应该计“管理费用”科目;部分大额费用没有按受益期摊销;而一些小额费用应一次性作费用处理,不用再按月摊销,如小额的订报费;还有部分广告费支出不符合税法规定的税前扣除条件,应作为宣传费,不超限额不影响纳税。7凭证处理中错入科目的问题。如入“管理费用-差旅费”中有检测费单据;或者差旅费报销单中包括购置
3、材料费;或购置低耗品错入“业务招待费”。8往来账尾数应及时作账务调整。9收支没有正规发票。收据作为列支凭证,或部分业务没正规发票;还有少量列支凭证发票抬头为其他单位如华立集团。这需要会计人员及时追讨发票。在税前列支的费用须以权责发生制为原则,注意费用的相关性和合理性,这就要求财务人员今后注意以上类似问题,在我们自已的能力范围内避免帐务处理的错漏。涉税风险问题10纳税评估指标异常。在纳税评估的总体指标和具体指标上均有异常表现,会计部门的答复是油品行业特点,难以改变。11短期借款规模过大,与销售收入规模似乎不相配比,借款成本能否税前扣除存在疑问。会计解释这是企业的实际情况、做法获默认。12部分利息
4、费用和金融机构手续费支出未取得正式发票。强调今后的日常业务中要索取发票,不要到年底才统计无发票。13挂帐单位与附件单位不符。会计人员做帐要细心核对,或者由于特殊原因不符,财务人员应站在税的角度,做到如何规避风险;(查明原因后)然后再作调帐处理。14油品企业存货暂估不准确。企业存在暂估几千万,实际购进几百万;暂估太多,油品企业应考虑如何按实际暂估,不要与实际购进价相差太大,待开出发票时可根据调整,合理避税。15固定资产折旧年限不准确。在审计中发现有个别固定资产的折旧年限低于税法规定的最低折旧年限;固定资产的标准不明确。旧固定资产,按尚可使用年限作为折旧年限。16非正常处置固定资产发生的损失未报税
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