自考税制试题.ppt

中国税制课程代号：00146全国高等教育自学考试指定教材-经济管理类专业主编：郝如玉主讲：张虹22024/5/22 周三v全国2010年7月高等教育自学考试中国税制试题 课程代码：00146v一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。v1.下列属于税收形式特征的是（）A.稳定性 B.及时性 C.合法性 D.强制性v【答案】Dv【解析】从形式特征来看税收三性：无偿性、强制性、固定性。32024/5/22 周三v2.纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，一般可处以罚款的金额是（）A.1000元以下 B.2000元以下C.5000元以下 D.10000元以下v【答案】Bv【解析】法律责任P6842024/5/22 周三v3.在税制要素中能够反映征税深度的是（）A.征税对象B.税目 C.税率D.纳税环节v【答案】Cv4.在赋税论中集中探讨了财政税收问题，并首次提出了税收原则理论的是（）A.亚当斯密 B.西斯蒙第C.威廉配第 D.瓦格纳v【答案】Cv【解析】代表人物对应的理论52024/5/22 周三v5.1953年我国对税制进行了修正，其主要内容是（）A.试行商品流通税 B.征收货物税C.征收工商税 D.征收工商统一税v【答案】Av【解析】1950年征收货物税-1953年商品流通税-1958年工商统一税-1973工商税-198462024/5/22 周三v6.建国后我国进行过数次税制改革，其中具有里程碑意义的改革时间是（）A.1958年 B.1984年 C.1994年 D.2004年v【答案】Cv【解析】计划经济向市场经济的发展的重大税制举措72024/5/22 周三v7.征收增值税时允许将购置的固定资产的已纳税金一次性全部扣除，此做法属于（）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.分配型增值税v【答案】Cv8.进口货物应纳的增值税，应在海关填发税款缴纳证后几日内申报纳税?（）A.5日内 B.7日内 C.10日内 D.15日内v【答案】B82024/5/22 周三v9.下列产品应缴纳消费税的是（）A.钢琴 B.录像机 C.鞭炮 D.瓷器v【答案】Cv【解析】只对列举的消费品才征收v10.烟叶税的税率是（）A.5%B.10%C.20%D.30%v【答案】C92024/5/22 周三v11.企业纳税年度发生的亏损准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）A.2年 B.3年 C.5年 D.7年v【答案】Cv12.企业所得税法规定对高新技术企业实行优惠税率，其税率水平为（）A.10%B.15%C.20%D.25%v【答案】Bv【解析】一般25%102024/5/22 周三v13.企业所得税按年计算，分月或分季预缴，其汇算清缴的时间为（）A.自年度终了之日起15日内B.自年度终了之日起45日内C.自年度终了之日起4个月内D.自年度终了之日起5个月内v【答案】Dv【解析】112024/5/22 周三v14.个人取得稿酬所得，按20%税率征收个人所得税，并按应纳税额减征（）A.20%B.30%C.50%D.70%v【答案】Bv【解析】实际税率14%=20%*（1-30%）122024/5/22 周三v15.某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税额为（）A.5200元 B.5600元 C.7000元 D.7200元v【答案】Av【解析】应税所得额=30000*（1-20%）=24000万元；应纳个人所得税=20000*20%+4000*30%=5200元132024/5/22 周三v16.下列项目中，不属于资源税征税范围的是（）A.天然气 B.原油 C.盐D.煤炭制品v【答案】Dv【解析】实际开采的原矿142024/5/22 周三v17.我国现行契税暂行条例的颁布实施年份是（）A.1950年 B.1984年 C.1994年 D.1997年v【答案】Dv18.房产税的征收方法是（）A.按年征收，分期缴纳B.按季征收，分期缴纳C.按月征收，分期缴纳D.按天征收，分期缴纳v【答案】Av【解析】152024/5/22 周三v19.城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人拥有的土地面积B.纳税人实际占用的土地面积C.纳税人申报的土地面积D.税务机关认定的土地面积v【答案】Bv【解析】实际占用面积162024/5/22 周三v20.某单位地处市区，2008年5月实际缴纳增值税28万元、消费税13万元、营业税6万元。该单位当月应纳城市维护建设税（）A.0.42万元 B.0.91万元 C.1.96万元 D.3.29万元v【答案】Dv【解析】（28+13+6）*7%=3.29万元172024/5/22 周三v二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)v在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。v21.税收财政职能的特点包括（）A.收入的可靠性 B.取得财政收入的及时性C.征收数额上的稳定性 D.适用范围的广泛性E.收入的强制性v【答案】BCDv【解析】广泛性，及时性，稳定性182024/5/22 周三v22.以下属于营业税应税劳务的有（）A.建筑安装工程作业 B.邮电通信业C.商业批发和零售 D.销售不动产E.转让无形资产v【答案】ABv【解析】7大类192024/5/22 周三v23.下列应税消费品中，适用定额税率的有（）A.黄酒 B.酒精 C.烟丝D.雪茄烟 E.润滑油v【答案】AEv【解析】BCD比例税率,卷烟和白酒混合税率202024/5/22 周三v24.关税依据计征方式不同可分为（）A.从量关税 B.从价关税 C.复合关税D.报复关税 E.滑动关税v【答案】ABCEv【解析】ABCE&选择性关税212024/5/22 周三v25.征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（）A.利息、股息、红利所得B.稿酬所得C.财产转让所得 D.财产租赁所得E.工资、薪金所得v【答案】ABDv【解析】C扣除后的余额，E按月222024/5/22 周三v26.以下关于资源税纳税义务发生时间的表述正确的有（）A.预收货款销售方式，为收到货款的当天B.自产自用应税产品，为移送使用的当天C.分期收款销售方式，为收到货款的当天D.采取直接收款方式，为收到货款的当天E.预收货款销售方式，为取得索取价款凭证的当天v【答案】BDv【解析】A发出应税消费品的当天；C收讫价款或者索取收款凭证的当天232024/5/22 周三v27.耕地占用税的纳税人包括（）A.国有企业 B.集体企业 C.个体工商户D.外商投资企业 E.事业单位v【答案】ABCDEv28.下列车船免征车船税的有（）A.自行车 B.拖拉机 C.捕捞、养殖渔船D.警车 E.救护车v【答案】ABCD242024/5/22 周三v29.企业存在关联交易时，如不能提供与其关联方之间业务往来的资料，或者提供虚假、不完整的资料，税务机关有权重新核定其应纳税所得额，其核定方法包括（）A.按照交易净利润 B.按照利润分割C.参照同类或类似行业中类似企业的利润率水平D.按照企业成本加合理的费用和利润的方法E.按照关联企业集团整体利润的一定比例v【答案】CDEv【解析】AB交易不公允252024/5/22 周三v30.我国现行税制中属于财产税的税种有（）A.个人所得税 B.契税 C.车船税D.土地增值税 E.土地使用税v【答案】BCv【解析】A所得税，DE资源税262024/5/22 周三v三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）v31简述全累和超累这两种累进税率形式的区别。v【解析】（1）在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻（1分）全累的名义税率与实际税率重合，而超累的实际税率曲线地域名义税率曲线（1分）（2）全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，超累负担合理（1分）（3）在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是说随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓慢（1分）（4）在计算上，全累计算简单，超累计算复杂（1分）272024/5/22 周三v32简述我国社会主义市场经济下的税收原则。v【解析】我国社会主义市场经济下的税收原则有财政原则、法治原则、公平原则、效率原则。（1分）（1）财政原则：设计税收制度的首要原则，包括：充裕、弹性、适度等三个方面（1分）（2）法治原则：包括税收程序规范原则和征收内容明确原则（1分）（3）公平原则：包括税负公平和机会均等（1分）（4）效率原则：包括行政效率和经济效率（1分）282024/5/22 周三v33简述1994年税制改革的必要性。v【解析】（1）税制改革是建立和完善市场经济的需要（1分）（2）建立社会主义市场经济不能没有宏观调控（1分）（3）税制改革是当前整个经济改革中的重要一环（1分）（4）现在的分配关系既不合理，也不规范（1分）（5）市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成部分（1分）292024/5/22 周三v34简述增值税的优点。v【解析】（1）增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化（2分）（2）增值税有利于扩大国际贸易往来（1.5分）（3）增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入（1.5分）302024/5/22 周三v四、计算题(本大题共5小题，每小题6分，共30分)v35.某旅行社2009年7月发生如下经济业务：(1)组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万元。(2)为散客代购火车票、机票，取得票款收入50万元，手续费收入1万元。(3)为游客提供打字、复印、洗相片服务收入2万元。v要求：根据上述资料，计算该旅行社当月应纳营业税税额。312024/5/22 周三v【解析】境外旅游收入应纳营业税税额=（30-18）*5%=0.6万元（2分）手续费收入应纳营业税税额=1*5%=0.05万元（1分）打字等服务收入应纳营业税税额=2*5%=0.1万元（1分）该旅行社当月应纳营业税=0.6+0.05+0.1=0.75万元（2分）322024/5/22 周三v36.中国公民王某2009年5月份收入情况如下：(1)取得利息收入5000元，其中含国债利息收入2000元。(2)购物抽奖取得中奖收入3000元。(3)取得股息收入1000元。(4)取得国家体育总局颁发的体育奖金2000元。(5)取得退休工资1000元。v要求：根据上述资料，计算下列有关纳税事项。(1)计算利息收入应缴纳的个人所得税。(2)计算中奖收入应缴纳的个人所得税。(3)计算股息收入应缴纳的个人所得税。(4)计算王某5月份合计应缴纳的个人所得税。332024/5/22 周三v【解析】（1）利息收入应纳个人所得税=（5000-2000）*20%=600元（2分）（2）中奖收入应纳个人所得税=3000*20%=600元（1分）（3）股息收入应纳个人所得税=1000*20%=200元（1分）（4）王某5月份应纳个人所得税合计=600+600+200=1400元（2分）342024/5/22 周三v37.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年6月发生如下业务：(1)销售粮食白酒100万斤，取得销售收入200万元(不含增值税)。(2)销售啤酒250吨，每吨售价2000元(不含增值税)。(3)从农业生产者手中收购玉米10万元，开具收购发票。v要求：根据上述资料，计算下列有关纳税事项。(1)计算该酒厂当月应纳消费税。(2)计算该酒厂当月应纳增值税。附：粮食白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率为0.5元/斤。啤酒消费税税率：每吨出厂价在3000元以上的，定额税率为250元/吨；每吨出厂价在3000元以下的，定额税率为220元/吨。352024/5/22 周三v【解析】（1）销售粮食白酒应纳消费税=200*20%+100*0.5=90万元（1分）销售啤酒应纳消费税=250*220/10000=5.5万元（1分）该酒厂当月应纳消费税=90+5.5=95.5万元（1分）（2）销项税额=（200+0.2*250）*17%=42.5万元（1分）进项税额=10*13%=1.3万元（1分）该酒厂当月应纳增值税=42.5-1.3=41.2万元（1分）362024/5/22 周三v38.某房地产开发公司以100万元获得某块土地使用权，并于一个月后将该块土地使用权以110万元的价格转让出去，转让时缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共6.05万元。级距增值率(增值额扣除项目金额100%)税率(%)速算扣除率(%)150%以下的300250%100%的部分4053100%200%的部分50154200%以上的部分6035372024/5/22 周三v要求：根据以上资料，回答下列问题。(1)计算该公司转让土地使用权的增值额。(2)计算该公司应缴纳的土地增值税。(计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)附：土地增值税超率累进税率表v【解析】（1）该公司转让土地使用权的增值额=110-100-6.05=3.95万元（2分）（2）增值率=3.95/106.05=3.72%，适用于30%的土地增值税率（2分）该公司应缴纳的土地增值税=3.95*30%=1.19万元（2分）382024/5/22 周三v39.某机械制造企业，2008年实现税前收入总额2000万元，其中：产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元。发生各项成本费用共计1000万元，其中：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。v根据以上资料，回答下列问题。(1)计算该企业允许税前扣除的业务招待费。(2)计算该企业允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费。(3)计算该企业应纳所得税额。392024/5/22 周三v【解析】（1）业务招待费实际列支100万元，可按实际发生额的60%扣除：即100*60%=60万元（0.5分）但最高不得超过当年销售收入的0.5%，即扣除限额为1800*0.5%=9万元；因此，该企业允许税前扣除的业务招待费为9万元（0.5万元）（2）该企业允许税前扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费：职工福利费实际列支50万元，可扣除200*14%=28万元（1分）职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，2万元未超过标准，可以全部扣除。（1分）工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元（1分）（3）应纳税所得额=2000-100-1000+（100-9）+（50-28）+（10-4）+10+100=1129万元（1分）应纳所得税额=1129*25%=282.25万元（1分）402024/5/22 周三v五、论述题（本大题共1小题，共10分）v40.论述中国现行税制的多层次、多环节调节作用。v【解析】v（1）中国税制的多层次调节作用在生产和流通阶段形成收入的过程中进行调节，主要调节产品或企业的盈利水平。（1分）在利润的形成阶段对经营者实现的利润进行调节，调动生产经营者的积极性（1分）在分配阶段对经营者实现的利润进行调节，调动生产经营者的积极性（1分）对企业税后利润进行调节，有利于国家控制基建规模和调整产业结构（1分）对个人财产和收入进行调节，有利于缩小社会成员的差距（1分）412024/5/22 周三v（2）中国税制的多环节调节作用从社会在生产的环节来看a.生产环节课税，可以调节企业利润及生产、流通和消费（1分）b.分配环节课税，可以调节社会成员收入水平，防止贫富悬殊（1分）c.流通环节课税，可以保护合法经营，稳定市场、促进经济健康发展（1分）d.消费环节课税，可以改变消费结构，知道生产和消费（1分）从产品流转过程来看：通过对流转环节的征税，保证国家及时、稳定、均衡地取得收入，并发挥税收的监督作用。（1分）