基于财务共享的企业内部控制优化策略.pdf
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1、中文科技期刊数据库(全文版)经济管理 155 基于财务共享的企业内部控制优化策略 原雯斐 山煤国际能源集团股份有限公司贸易分公司,山西 太原 030031 摘要:摘要:财务共享模式的运用既有好处也有坏处,它的有效执行需要企业内部的协作,特别是在事前和事后的管理上,但因内部控制调整滞后,财务共享模式的应用还存在许多问题。在这种模式下,企业的财务过程、核算方式都发生了变化,关键的风险控制点也与以前有很大的区别,这对企业的内部控制提出了一个新的要求。所以,为了加强财务共享和内部控制的一致性,必须对财务共享模式进行优化和调整;这就是本文的基本出发点和归宿。关键词:关键词:存在问题;财务共享;内部控制
2、中图分类号:中图分类号:F275 1 内部控制中的财务共享模型 首先,内部控制环境变得更加复杂。新的财务共享模式,必须要有相应的组织结构来支持,它是一个全新的组织结构,它的存在,必然会影响到现有的组织结构和利益关系,如果不重新划分责任,利益划分不清,就会导致职能重叠、相互推诿,从而影响到内部控制的效率。一般来说,财务部的工作都是比较高级的,而其他的会计,一般都是处理比较基本的费用和收入,工作量也比较大。长此以往,很容易让员工失去工作热情,导致员工离职,从而导致公司的内部控制环境变得更加复杂。其次,公司治理的重心发生了变化。财务共享是一种高度集成性、数字化的财务运作机制,其主要的载体是电子文档,
3、因此,在财务共享的基础上,存在着内部控制信息的产生和传播的安全隐患。在日常的功能工作之外,还需要对其进行动态的监督,这就导致了企业内部控制的重心的转移,从而产生了诸多的问题。技术安全的风险也随之增加。财务共享是一种高科技管理方式,它的正常运作是保证财务管理、资金管理、供应商管理等功能的正常运作。但是,如果企业过分依赖于信息化,那么由于系统的不稳定,导致了信息的传递和交流效率的低下;在财务共享的基础上,企业内部控制存在着技术安全风险。2 财务共享理论下的内部控制问题 2.1 未进行风险评估 风险评估不足主要表现在两个方面:一是风险评估不够有针对性,虽然目前 A 集团的企业配备了专门的人员进行内部
4、控制评价和风险控制,但是缺少与财务共享中心的合作;相关的风险评价也只是简单的包含了一个财务共享中心,而不是对以前的风险发生了什么变化,有没有新的风险发生进行更新评价。二是风险防范机制的建立滞后。客观上来说,A 集团目前并没有根据公司的业务变动及时修改评估风险的防范点,也没有优化和调整内部控制的防范措施,违规的惩罚机制是无效的;在控制特定的内部控制风险时,不能对主体进行有效的评估,增加了纠正和惩罚的难度。另外,虽然目前对 A 公司的企业风险评估进行了全面的描述,但是由于缺少对流程的细致的解释,使得评估工作的规范性和有序性欠缺。由于大多数的风险评估报告都是在一定时间内做出的,而没有进行动态的跟踪和
5、不断的优化,并且缺乏对其进行有效的评价。2.2 缺乏内部环境 很多公司在引进财务共享模式后,虽然在组织结构和人员配置上做了相应的调整,但是财务数据的录入和存储工作基本上都是由财务管理人员来完成,财务管理与公司内部的关系比较薄弱。对于A集团来说,每个子公司都有自己的业务,如果不能对自己的业务进行全面的了解,那么就不能保证会计信息的真实性和可靠性,从而增加内部控制的难度。虽然目前公司的内部控制工作是以财务部门为主,但是它的系统性很强,因此,财务部门要想达到预期的效果,必须要充分了解公司的业务情况。但是,A 集团缺乏有效的宣传和教育机制,致使整个公司对共享中心和内部控制的逻辑认识不清,在实际推进过程
6、中缺少对环境的充分认识,致使相关的建设工作只停留在表面。中文科技期刊数据库(全文版)经济管理 156 2.3 信息保障工作的落后 A 集团的财务共享中心主要承担着对下属子公司的部分财务数据的采集、处理,高度集中、高度保密,对公司的信息安全管理提出了更高的要求。但是,从客观上看,A 集团目前的信息安全管理体系中存在着很多漏洞,比如,公司雇员在登陆时输入的口令只是一个简单的数字,并且所有雇员的口令都是同一个号码;很多雇员都不愿意改变自己的密码,因此这样做会给黑客入侵公司的内部系统提供更多的机会,从而增加了公司的安全风险。另外,很多雇员在公司的内网和内机登陆系统进行工作,但是由于很多工作流程比较复杂
7、,目前还没有一套严密的安全管理体系,一般工作时间不能做的工作都可以在下班后利用个人计算机进行外部网络登陆;如果员工的个人计算机被病毒侵入,那么整个企业的安全将会受到严重的影响,从而造成不必要的损失。另外,系统数据接口不能衔接,系统升级导致的数据丢失、数据出错等原因,还有期末会计数据负载过大,系统运行缓慢,时间太长,服务器超负荷运行导致系统瘫痪,数据丢失,可能导致信息安全的危险。3 基于财务共享的优化内部控制 3.1 提高对风险的认识,健全评价制度 在运用财务共享模型进行内部控制优化时,应着重建立健全的风险评价机制,以有效的风险管理来提升优化效率,并在二者的深度融合中发挥更大的作用。首先,要加强
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