会计实务:选好获利年度-用好折旧政策.doc
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1、选好获利年度用好折旧政策 关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知(财税200688号)对技术创新企业所得税优惠主要有四点:一是关于技术开发费在按规定实行100扣除基础上,允许再按当年实际发生额的50在企业所得税税前加计扣除;二是关于职工教育经费在不超过计税工资总额2.5以内的部分,可在企业所得税前扣除;三是企业用于研究开发的仪器和设备,单位价值在30万元以上的,允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧;四是国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业,自获利年度起两年内免征企业所得税,免税期满后减按15的税率征收企业所得税。 对上述国家出台的鼓励政策,许多技术创新企业有盼头,希望
2、充分利用国家的税收政策扶持达到企业的快速发展的目的。但因为许多企业对政策运用不够灵活,导致了有税收优惠而无法享受的情况发生。 下面笔者联系一个案例分析讲述如何充分享受税收优惠的办法。 例:吉祥有限公司是2006年5月1日新办的企业,主营范围为计算机硬软件的开发、生产、销售,其自主研发的多彩图像采集控制软件,同时获得当地信息产业厅软件产品登记证。并于2006年进入获利年度,企业应纳税所得额为20万元,当年按正常的33%税率缴纳了企业所得税。公司2007年2011年应纳税所得额为300万元、200万元、100万元、0万元和600万元。2009年1月(2008年上报资料的认定),企业被批准成为软件企
3、业(同年被评为高新技术行业适用15%的税率)公司预计2012年2016年的应纳税所得额为3000万元/年。折现率为10%。 吉祥公司的纳税情况分析如下: 2006年,吉祥公司是新办企业,但无税收优惠,公司应纳企业所得税为6.6万元。 2007年度企业应纳税所得额为300万元,企业所得税为0万元。 2008年度企业被同时认定为软件企业和高新技术企业。 据关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知(财税200025号)第一条“关于鼓励软件产业发展的税收政策”中的第二款“对我国境内新办软件生产企业经认定后,自开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税
4、”。吉祥公司的获利年度为2006年,2006年进入了两免三减半的时期,2006年与2007年为两免时期,2008年2010年为减半年度。 据财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税1994001号)的规定:享受新办高新技术企业自投产年度起两年免征企业所得税优惠政策。吉祥公司投产年度为2006年度,2006年与2007年为两免时期,2008年2010年适用税率为15%。 2008年度企业应纳税所得额为200万元,企业所得税为0万元。 2009年度企业应纳税所得额为100万元,企业所得税为0万元。2010年度企业应纳税所得额为0万元,企业所得税为0万元。2011年度企业应纳税所得
5、额为0万元,企业所得税为0万元。2012年2016年度每年企业应纳税所得额为3000万元,企业所得税为450万元。 吉祥公司2006年2016年企业所得税流出的现值(基准点2006年1月1日)为969万元。 综上所述,吉祥公司自2006年2010年应该享受两免三减半期间未享受一分钱的税收优惠。 产生上述情况的原因如下:先要准确把握三个基本的概念:开始获利年度是企业开始生产经营后的第一个有应纳税所得额的年度;享受减免税起始时间应从企业开始生产经营后第一个有应纳税所得额的年度起,享受相关企业所得税减免优惠政策;资质认定时间是企业由认定机构颁发资质证书后,认定机构据以确认资质的上报资料所属年度确认。
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