会计实务:年末税收筹划.doc
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1、年末税收筹划简介:由于2009年、2010年适用的税收规定发生变化,一些传统的年末税收筹划策略需要被重新考虑。将慈善捐赠和财产税延迟到2010年支付或是在2009年提前购买本在2010年计划购买的符合(加速折旧)条件的财产都是明智的选择。以下是一些可以采取的战略策划。 在2009即将结束之际,许多人为了税收筹划的目标在最后时刻执行一些相应的财政手段。今年,根据2009和2010年适用的税收规则,他们也许需要在年末重新考虑那些传统的税收筹划举措。本文将会回顾一些税收条款,并且探讨一些适用于你的客户、家庭、或者你个人的年末税收筹划的非常规想法。最低要求分配额工人、退休人员和雇主恢复法2008年的第
2、201(a)号规定在2009年(自然年度)免除从固定缴款计划(国内税收法典401(a),403(a)和403(b)、某些特定计划(国内税收法典457(b)和个人退休计划中提取最低要求分配额的制度。因此个人可以选择在2009年提取或者不提取分配。目前,最低要求分配额规定的免除期限只有一年。这项免除规定的应用非常简单,但是仍有一些问题值得注意。第一,在2008年年满70周岁半的个人需要在2009年4月1日前提取2008年的最低要求分配额,但是并不需要在2009年12月31日前提取2009年的最低要求分配额。同样地,在2009年年满70周岁半的个人不需要在2010年4月1日前提取2009年的最低要求
3、分配额,但是需要在2010年12月31日前提取2010年的最低要求分配额。削减规则国内税收法典第68条规定,对于2009纳税年度调整后毛收入超过166,800美元(已婚分别申报个人83,400美元)的纳税人,分项扣除额和其他可免税额的总额降低了一些,为调整后毛收入减去税法规定的标准扣除额差额的百分之一与纳税年度分项扣除项目的总和的百分之八十之间的较小者。例如,纳税个体的调整后毛收入为220,000美元,他将会实际损失832美元(250,000-166,800)*1%),而如果在2009年扣减可抵扣数额,税费将会增加大约200美元。但是削减准则会在2010年取消。因此,2010年纳税个体可以扣除
4、他的分项扣除项目的总额。上例中的纳税人在2010年的分项扣除额将会增加832美元,从而少缴200美元的税费。但是到了2011年,将会使用最开始的削减规则,而纳税者将会损失分项扣除总额与规定限额差值的百分之三。前例中损失的分项扣除金额增至2,496美元(3%*(250,000-166,800),使得税费增加了大约600美元。因为规定限额166,800美元是根据通货膨胀逐年调整的,而规定限额在2010和2011年的提高将会使得实际的税费的增加金额少于600美元。尽管将2009年的收入转移至2010年来减小削减准则的影响的可能性很小,但是纳税人仍有时间将一些2009年可减税的扣除项目转移到2010年
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