会计实务：如何填写新《企业所得税预缴纳税申报表》.doc

如何填写新《企业所得税预缴纳税申报表》

一、适用范围
本表适用于查帐征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。实行据实预缴的纳税人填报第1至11行；实行按上年实际数分期预缴的纳税人填报第12至14行。
二、填报具体说明
（一）核定征收企业所得税纳税申报表的表头项目
1.“税款所属期间”：
采用电子申报（包括IC卡和网上申报）的纳税人季度（月）申报一般填报公历某年1月1日至申报所属季度最后一日；企业年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至申报所属季度最后一日；企业年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；
采用手工方式进行申报的季度（月）申报应为所属季度（月）起始日期至申报所属季度最后一日。“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。
（二）填报说明
1．第1行“利润总额”填写按财务会计制度核算的利润总额。从事房地产开发企业的“利润总额”应包括本期实际应纳税所得额和本期取得的预售收入计算的预计利润。
2．第2行“纳税调整增加额”填报按照税法规定可做纳税调整的项目。纳税人将实际发生的税前扣除项目金领大于税收规定标准应进行纳税调整增加所得的金额未在收入总额中反映的收入项目以及不应在扣除项目中反映的支出项目的金额填在此列。
3．第3行“纳税调整减少额”：填报根据税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，以及在以前年度进行了纳税调整增加，根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定不应在收入总额中反映的非收入项目以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目的金额填在此列。从事房地产开发企业在将预售收入结转为销售收入的当期，应减去已计算缴纳企业所得税的原预售收入计算的预计利润。
4．第4行“减：弥补以前年度亏损”：填报按税收规定本期可弥补的以前年度尚未弥补的亏损额（用正数表示，不得大于第1+2-3行后的金额）。
5．第5行 “应纳税所得额”填报第1+2-3-4行后的余额，第5行不得为负数，若第1+2-3-4行为负数，则第5行应填零。
6．“适用税率”：填报纳税人当期应纳税所得额按规定适用的企业所得税法定税率，即只能是33%、27%、18%，不得填15%、10%等优惠税率。
第6行“适用税率”：5行≤3万元，为18%；3万元＜5行≤10万元，为27%; 5行＞>10万元，为33%（在新技术企业园区内的高新技术企业申报时税率只能填33%‚ 15％与33％之差填写在第8行“减免所得税额”）；根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定，企业所得税分月或分季预缴，纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。
7．第7行“应纳税所得额”：7=5 × 6行（应纳税所得额 ×适用税率），计算为负数时填“0”。
8．第8行 “减免所得税额”：填报纳税人经批准或备案减、免、抵的企业所得税额，当第5行为零时，填写零；第8行小于等于第7行。
9．第9行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”：填报根据有关税收规定确定的汇总纳税成员企业所得税就地预缴比例。不实行就地预缴的纳税人填写O。
10，第10行“实际己预缴的所得税额”：填写纳税人申报所属期累计己经缴库的企业所得税额。
11．第11行“应补（退）的所得税额”： （1）就地纳税企业“应补（退）所得税额” =第7－8－10行。
（2）汇总纳税成员企业“应补（退）所得税额” =（第7-8行）×9行－10行。
12．第12行“上年度实际交纳的企业所得税额”：填写纳税人上一纳税年度累计缴库的企业所得税额； 13．第13行“本季（月）预缴所得税额”：13=12行× 1/4或13=12行× 1/12。
14．第14行“本年实际己预缴的所得税额”：填写纳税人当年累计已经缴库的企业所得税额。
三、举例
1．某实行查账征收的非汇总企业所得税纳税人2006年三季度申报企业所得税，一至三季度利润总额50 000.00元，纳税调整增加额9 000.00元，纳税调整减少额3 000.00元，可弥补以前年度亏损30 000.00元，无减免所得税额，一至二季度已预缴入库企业所得税4000.00元。
季度申报表填写：
第1行“利润总额”：50 000.00
第2行“纳税调整增加额”：9000.00
第3行“纳税调整减少额”：3000.00
第4行“弥补以前年度亏损”：30 000.00
第5行“应纳税所得额”：26 000.00
第6行“适用税率”：18%
第7行“应纳税所得额”：4680.00
第8行“减免所得税额”：0.00
第9行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”：不填
第10行“实际已预缴的所声税额”：4000.00
第11行“应补（退）的所得税额”：680.00
2。某按照有关税收政策规定实行所得税就地预缴60％的汇总纳税的成员企业2006年第四季度申报企业所得税，一至四季度利润总额150 000.00元，纳税调整增加额20 000.00元，纳税调整减少额10 000.00元，无减免所得税额，一至三季度季度已预缴入库企业所得税10000.00元。
季度申报表填写：
第1行“利润总额”：150 000.00
第2行“纳税调整增加额”：20 000.00
第3行“纳税调整减少额”：10 000.00
第4行“弥补以前年度亏损”：0.00
第5行“应纳税所得额”：160000.00
第6行“适用税率”：33%
第7行“应纳税所得额”：52 800.00
第8行“减免所得税额”：0.00
第9行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”：60%
第10行“实际已预缴的所得税额”：10 000.00
第11行“应补（退）的所得税额”：21680-00
3．某实行税务机关确定方式预缴企业所得税的纳税人，2006年7月申报企业所得税，该单位上年实际入库企业所得税6000000.00元。
季度申报表填写：
第12行“上年度实际交纳的企业所得税额”：6000 000.00
第13行“本季（月）预缴所得税额”：500 000.00
第14行“本年实际已预缴的所得税额”：3000000.00
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！