会计实务：纳税申报.doc

纳税申报

一、上门申报
（一）申请
纳税人在法定例征期内持纳税申报表及规定报送的各种附报资料（SB001-SB047）、异地已税凭证、以及税务机关要求报送的其他有关资料，向税务机关进行纳税申报。实行自核自缴方式的纳税人还应同时报送加盖银行转讫章的《税收通用缴款书》报查联。
代扣代缴义务人发生代扣代缴义务，应按照法定的期限，报送《代扣代缴义务人情况表》（SB027）、《××税代扣、代缴税款报告表》（SB013）、《代征代扣结报单》等申报资料，向税务机关进行纳税申报。
储蓄存款利息所得税扣缴义务人，应按照法定的期限，报送《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》(XZ089)、《代征代扣税款结报单》(XZ092)等申报资料，向税务机关进行纳税申报。
（二）受理审核
税务机关受理、审核纳税人申报资料是否齐全，填制是否符合规范，不符合要求的当场退回纳税人。纳税人、扣缴义务人超过规定的申报期限进行申报纳税的，进行违法违章处理。
审核完毕后办理纳税申报手续，在申报表上加盖税务机关征税专用章、填写接收人和接收日期并退还纳税人一份。是一般纳税人防伪税控企业的，需进行票表稽核处理。当期进项发票中有运输发票的，还需采集运输发票信息。
纳税人当月有应纳税款的，进行税款征收处理。
二、数据电文申报
（一）数据电文申报方式
纳税人可以根据自身情况，经税务机关批准后，自行选择银行网点申报、网上申报等数据电文申报方式。
（二）申报
1、纳税人选择银行网点申报的，应到指定银行网点进行申报，银行网点根据纳税人的申报情况通过网络向税务机关核实有关数据后进行扣税处理。如果纳税人有非正常情况的，应到主管税务机关进行上门申报。
2、纳税人选择互联网申报时，应首先取得CA安全认证书，通过互联网向税务机关发出申报申请，税务机关通过资格认定后，纳税人在网上进行申报表及相关资料的报送。申报成功后，系统向纳税人反馈申报成功信息，如当月有应纳税款，系统提示进行联网扣款或其他方式缴纳税款。如申报不成功，纳税人可根据提示信息进行修正后重新进行申报。
增值税一般纳税人还应进行票表稽核比对和运输发票数据的采集。
（三）数据对账
税务机关每日对接收的数据电文申报数据和银行返回的扣款数据进行税银对账，数据不符的应及时查明原因进行相应处理。对账完成后，征收数据回填到税收征管系统进行汇总上解开票。
（四）逾期申报
纳税人选择数据电文申报方式如果超过法定的申报期限，则银行网点、互联网不再受理申报，纳税人需要到办税服务厅办理逾期申报事宜。
纳税人在法定申报缴款期限内未进行申报缴款的，由税源管理环节进行催报催缴处理。
（五）完税凭证的领取
纳税人选择数据电文申报方式申报成功后，可在缴纳税款后的连续十二个月内按照约定向银行索取完税凭证。
三、双定户纳税申报
实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。
四、银行网点申报缴税
（一）数据提取
采用批量扣税方式申报的纳税人，根据与税务机关及银行签订的三方协议，于法定申报缴款期限前在银行账户上存足当月的应纳税款后，在法定的例征期内，税务机关判断纳税人有无停业、非正常和注销等情况后，提取符合应申报条件的批量扣税数据，通过网络向银行发出扣税申请，银行执行扣款程序。
（二）数据对账、数据回填
银行将扣款成功的数据通过网络传输到税务机关，税务机关进行税银对账。对于扣款不成功的纳税人，如属网络问题由税务机关重新向银行申请扣款；属纳税人未签订协议或银行账号不符的，由税源管理环节通知纳税人补签协议或更正账号；属存款余额不足的，由税源管理环节通知纳税人补足存款。对账完成后，征收数据回填到税收征管系统进行汇总上解开票。
（三）逾期申报
纳税人在法定申报缴款期限内未进行申报缴款的，由税源管理环节进行催报催缴处理，并在主管税务机关办税服务厅申报缴税。
（四）完税凭证的领取
纳税人批量扣税成功后，可在缴纳税款后的连续十二个月内按照约定向银行索取完税凭证。
五、票表稽核
一般纳税人防伪税控企业上门申报或者通过数据电文申报都要进行票表稽核比对。
（一）票表稽核
票表稽核就是用防伪税控报税系统采集的专用发票存根联销项金额、税额信息比对纳税人申报的防伪税控系统开具的销项金额、税额数据，二者的逻辑关系应相等；同时，用防伪税控认证系统采集的专用发票抵扣联进项金额、税额信息比对纳税人申报的防伪税控系统开具的进项金额、税额信息，且认证系统采集的进项信息应大于或等于申报资料中所填列的上述进项信息。不符合上述两项逻辑关系的则为异常申报。
（二）调查核实
对于票表稽核不符的异常申报，转管理环节进行调查核实。属申报、缴款错误的，填制《申报缴款错误更正通知书》，交纳税人办理申报缴款错误更正；有偷、逃、骗税嫌疑的，转税务稽查环节。
六、邮寄申报
（一）申请
纳税人在法定的纳税申报期内‚按税务机关规定的要求填写各类申报表和纳税资料后‚使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封‚向税务机关办理邮寄申报。
无论是邮政人员上门收寄‚还是由纳税人到邮政部门办理交寄‚邮政部门均应向纳税人开具收据，该收据作为邮寄申报的凭据‚以备核查。
（二）受理审核
税务机关审核纳税申报资料是否齐全，填制是否符合规范，不符合要求的交邮政部门返还纳税人，符合要求的办理申报。纳税人逾期申报的，邮政部门不再进行受理，纳税人需到税务机关办理上门申报。
纳税人在法定申报缴款期限内未进行申报缴款的，由税源管理环节进行催报催缴处理。
（三）税款征收
纳税人办理邮寄申报有应纳税款的，进行税款征收，税务机关将完税凭证通过邮政部门返还纳税人。
七、延期申报
纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，经主管税务机关批准，可以延期申报。
（一）申请
纳税人向主管税务机关提出申请，领取并填写《延期申报申请审批表》（YQ001）。
（二）受理、核准
受理环节审阅纳税人填写完毕的表格是否符合要求，资料是否齐全。不符合条件的，告知其理由或应补正资料，相关资料退回纳税人。符合条件的，当场转管理环节核准。
纳税人在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

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