会计实务:浅析开具红字发票存在的问题及建议.doc
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1、浅析开具红字发票存在的问题及建议随着经济的发展,企业之间的各项业务活动日益增多,开具的增值税专用发票量不断的加大,与此同时,企业申请开具红字发票量也在增多,种类现象逐渐丰富起来。从目前使用的防伪税控开票系统开具红字发票申请单来看,列举的项目内容已经不能满足日常纳税服务的需要,有一些要求甚至不符合现实需要,在一定程度上影响了办税效率。一、目前开具红字发票存在的主要问题1.外贸出口企业中存在的问题。目前外贸出口企业,用于出口的货物收到增值税专用发票后,发票已经认证但未申请抵扣,后因质量问题发生退货或发票内容与报关单不符等原因,需申请开具红字发票。但在开具红字申请单时,只能由购买方提交申请,但在“购
2、买方申请未抵扣”项目下无对应的项目选项。2.企业发生销货退回或销售折让时存在的问题。目前企业之间由于货物质量或业务纠纷等问题发生退货,购买方对所开具的增值税专用发票未进行认证抵扣,一般情况下购买方都将该发票退回销售方,如果是在开具发票的当月且未申报纳税,销售方可作废该发票;但大多情况下是隔月退回需要开具红字发票进行红冲,在开具红字申请单时,“销售方申请”项目下无相应的内容。3.由哪方企业到主管国税机关开具未明确。企业发生销货退回或销售折让时,购货方企业在发票联、抵扣联未入帐、未认证抵扣的情况下,红字增值税专用发票通知单应由哪方企业到主管国税机关开具未明确。(注:国税总局2006年156号文件规
3、定企业发生销货退回、折让、开票有误等情形由购买方企业出具申请单后到购买方主管国税机关开具红字增值税专用发票通知单;又国税总局2007年18号补充文件规定因开票有误购买方拒收发票、或销售方发票尚未交付的,可由销售方企业出具申请单到销售方主管国税机关开具红字增值税专用发票通知单。但国税总局2007年18号补充文件中未提及“销货退回”及“销售折让”的情形。)4.开具时限未明确。目前,系统对企业取得通知单后何时开具负数发票,没有明确规定。考虑目前机内已开具未销号通知单增多,建议明确企业在取得通知单后开具负数发票的时限。由于周转时间较长,建议期限设置在三个月或半年。二、目前基层普遍采取的处理方法1.外贸
4、企业处理方法。购买方提交申请时,选择“已抵扣”项目开具红字申请单。开具红字发票通知单的次月,企业增值税申报时,系统锁定开具红字通知单需做进项税额转出,在增值税纳税申报表附表二的21栏次填写需转出的正值,20栏次填写需转出的负值,形成事实未转出进项税额。这样将产生两个问题:一是使用变通方法不符合要求。按照已抵扣申请,本身就是与事实不符,多做了进项税额转出。二是虽在增值税纳税申报表附表二的20栏次填写需转出的负值,以求达到平衡税款,但由于附表二的20栏次项目内容为“未经认证已抵扣的进项税额及其他”,会给税务监控和企业带来麻烦。2.企业发生销货退回或销售折让时的处理方法。在销售方提交申请时,选择“销
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