会计实务:案头分析精细准确实地调查有的放矢.doc
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1、案头分析精细准确实地调查有的放矢 企业基本情况 山东省青岛某钢线有限公司是由两家韩国株式会社共同投资创办的外商投资企业,成立于2001年9月,注册资本金4300万美元,主要生产销售子午线轮胎用钢丝帘线等特种钢丝新材料。评估分析 评估人员通过综合分析该企业综合数据管理系统中的增值税申报表主、附表和所得税申报表相关数据的逻辑关系,发现以下两个疑点。疑点一:通过查询综合数据管理系统发现该企业2006年2月份增值税申报表中,“应税销售额”,“免、抵、退货物销售额”,“免税货物销售额”,“进项税额转出”等栏中数据分别为48576276.78元、7678012元、1870893.22元、198733.48
2、元,表现出该月份企业有免税货物销售发生。接下来,评估人员又打开增值税纳税申报表二本期进项税额明细表,发现该企业当月“进项转出”税额栏数据为198733.48元,“免税货物”进项税额栏却为0。由此,评估人员怀疑该企业存有免税货物销售,但却没有转出进项税额问题。为进一步证实疑点,评估人员又调取审查了该企业当月免、抵、退申报表,发现企业的“免、抵、退货物”进项税额转出数恰好是198733.48元。于是,在初步证实了该企业存在有免税货物销售,却没有作进项税额转出处理的同时,也从中发现了企业没有按照财税2005165号文件规定正确计算进项税额转出。按照规定,纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得
3、抵扣的进项税额部分,按下列公式计算:不得抵扣的进项税额=(当期全部进项税额当期可准确划分用于应税项目、免税项目的进项税额)当期免税货物销售额、非应税项目营业额合计/当期全部销售额、营业额合计+当期可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额。疑点二:通过分析企业增值税申报表附表与所得税申报表数据之间的逻辑关系,评估人员发现该企业存在发生预提费用但未申报,涉嫌未申报代扣代缴所得税问题。经查询综合数据管理系统中该企业资产负债表-增值税申报表附表5“预提费用”,发现企业2006年5月月末余额为31880291.92元,6月月末余额为32542061.92元(当月发生额为661770元),7月月末余额
4、为34436766.64元(当月发生额为1894704.72元),即6月、7月两个月共发生预提费用达2556474.72元。两个月内发生如此大额预提费用,根据工作经验,评估人员怀疑企业有可能预提境外的费用。为进一步证实疑点,评估人员通过综合数据管理系统查询了企业2006年6月份扣缴外国企业所得税报告表,发现企业当月仅申报“工程服务费”收入额12795.44元,扣缴所得税1279.54元。同时,评估人员在企业备案资料查询中发现,该公司于2003年12月22与韩国某株式会社签订了技术转让和工程服务协议和贷款担保协议,按照产品净销售额的1.5%和贷款金额的1%支付技术使用费和贷款担保费,并规定在当年
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