会计实务:非居民企业扣缴人风险加大.doc
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1、非居民企业扣缴人风险加大日前,国家税务总局发布了非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法(以下简称办法),对非居民企业所得税源泉扣缴管理进行了规范。 国家税务总局国际税务司有关负责人介绍,企业所得税法首次把企业所得税纳税人区分为居民和非居民,并专列章节就非居民企业所得税源泉扣缴作出规定。非居民企业所得税源泉扣缴针对的是未在我国境内设立机构场所,但取得来源于我国所得的非居民企业,主要是股息、红利等权益性所得和利息、租金、特许权使用费以及财产转让所得,以境内支付人作为扣缴义务人。由于这部分税源较为分散而隐蔽,管理难度较大,加之缺乏规范性的管理办法,近年来税收流失问题日益凸显。 2008年江苏省扬州市国
2、税局查处的一起案件,典型说明了非居民企业税收流失的严重性,同时也说明了制定办法,规范非居民企业所得税源泉扣缴的必要性。 2007年12月,扬州市国税局国际税务管理处的工作人员在与工商部门的定期信息交流过程中,获得了一条重要信息:江苏某造船集团股份有限公司的股东方发生了变更,其外方股东一下子从1家变成了6家。税务人员经过深入调查,查明2007年9月,在该公司中拥有50股权的外方股东J公司,将其所拥有的26.75股权转让给了包括原中方合资方在内的14家企业,其中9%的股份转让给了境外的5家公司,而股权转让增值也恰恰体现在与这5家公司签订的合同中,共计增值1.02亿美元。查明情况后,扬州市国税局国际
3、税务管理处立即要求该造船公司就这次股权转让可能涉及的企业所得税事项,向投资方J公司通报。税企双方就J公司所得是否属于来源于中国境内所得,是属于股息所得还是财产转让所得等问题进行了多次谈判。最终,该公司在税务部门提供的强有力的法律依据面前,认同了税务机关的征税认定。该项股权转让所得应缴纳的7163万元税款顺利入库。 国际税务司有关负责人认为,造成非居民企业税收流失的一个重要原因,是税务机关缺乏及时掌握非居民企业发生纳税义务的手段。因此,有必要制定专门性的管理办法,在税源监控、征收管理等方面进行规范,防范税收流失,维护国家税收主权。 办法共分6章25条,从以下方面对非居民企业所得税源泉扣缴管理作出
4、了规范:第一,针对非居民企业所得税税源难以控管的局面,办法设定了扣缴登记和合同备案制度,以扣缴登记和合同备案为抓手,从源头上控制税源信息。办法要求扣缴义务人在与非居民企业签订有关合同之日起30日内办理申报扣缴税款登记;要求扣缴义务人把与非居民企业签订的合同报税务机关备案。对于股权转让双方在境外交易的,要求被转让的境内企业把合同复印件报税务机关备案。 第二,针对扣缴中税款计算、享受协定待遇以及法律救济等征管方面不够规范的实际问题,办法规范了税款计算和税款追缴的方式方法。规定扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付股息、红利等所得时,应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。到期应支付的
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