会计实务:防止利用普通发票逃避缴纳企业所得税浅析.doc
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1、防止利用普通发票逃避缴纳企业所得税浅析2009年,省局、市局于企业所得税汇缴期间,提出了对普通发票的风险调查,提高企业所得税管理质量,布置下达了有针对性的行业、企业的普通发票风险审核,既对普票使用进行规范,又能提高企业所得税的管理质量。我局根据上级工作精神,有侧重地筛选出部分行业的企业进行普通发票的风险审核,以此规避企业所得税管理风险,提高企业所得税的汇缴质量。笔者以我局在企业所得税汇缴过程中,对企业利用普通发票开具、收受等方面对企业所得税的影响为例,探讨分析如何规范普通发票的管理,提高企业所得税征管质量谈点看法。 一、利用普通发票逃避缴纳企业所得税的行业特征 在所得税管理过程和日常的发票管理
2、工作中,房地产业、交通运输业、建筑业、餐饮业及零售业等在收受、开具普通发票等方面存在诸多违章违规问题,虚增了成本,轧低了企业应纳税所得额,严重侵蚀企业所得税的税基,从而逃避缴纳企业所得税。具体现象表现为: 1、发票开具弄虚作假。一是“大头小尾”发票。采取“大头小尾”方式,使发票中的发票联金额比商品的实际销售价格大,而存根联、记账联金额比发票联金额小。二是“改名换姓”发票。在购买商品或接受服务以及私人购买商品或消费时,为了能税前扣除或合理报销,要求开票方开具与实际业务不符的商品。三是真票假开、假票真开、涂改、变造。真实的发票填开虚假的业务,虚假的发票填开真实的业务,更有甚者,受票人为了达到目的,
3、不惜利用涂改液、消字灵来涂改、变造发票。 2、利用作废发票和假发票,逃避纳税行为。有的纳税人不按照规定缴销旧版发票,在索取方不知晓的情况下开具,借以逃避纳税行为。有的纳税人以发票不慎丢失或保管不当为由,虽然在指定新闻媒体上刊登作废声明,但由于普通发票没有计算机交叉稽核,纳税人如继续使用,也不容易被发觉。假发票充斥到各行各业,尤其是定额发票,更有的造假、贩假者以公司的名义散发各种卡片,声称可以代开各地各种发票,狂妄造假贩假。 3、唯利是图,乱开发票。有的单位和个人以收取“手续费”为目的,将本单位的发票提供给别的单位或个人使用或者代开,为逃避缴纳税款提供便利。 4、涂改手工开具的发票。部分普通发票
4、还存在手工开具的版本,给一些行业、一些人涂改发票带来可乘之机。 二、在企业所得税管理中对普通发票管理的几个难点 1、税务干部对影响损益和应税所得的费用支出其真实性、合理性和必要性难以准确判断。由于现有的国、地税普通发票的管理模式较注重流转税的征收,而对其业务真实性和相关证明资料的审查不够全面或难以准确判断,容易造成个别企业以低税率的费用支出挤占高税率的应税所得,通过现金支付形式“合理转移”经营所得。以至于出现无论销售如何变化,账面始终无法产生利润或者利润很少的现象,对企业所得税的规范管理造成了很大的影响。 2、税务干部对外来普通发票真伪的辨别,缺乏专业知识和专门仪器,难以及时发现和查处假票列支
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