会计实务:新会计准则共同类会计科目和主要账务处理.doc
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1、新会计准则共同类会计科目和主要账务处理 3001 清算资金往来 一、本科目核算企业(银行)间业务往来的资金清算款项。 二、本科目应当按照资金往来单位,分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 三、清算资金往来的主要账务处理 (一)同城票据清算业务 1提出借方凭证时,借记本科目,贷记“其他应付款”科目;发生退票时,借记“其他应付款”科目,贷记本科目;已过退票时间未发生退票时,借记“其他应付款”科目,贷记“吸收存款”等科目。 提出贷方凭证时,借记“吸收存款”等科目,贷记本科目;发生退票时,借记本科目,贷记“吸收存款”等科目。 2提入借方凭证时,提入凭证正确无误的,借记“吸收存款”等科目
2、,贷记本科目;因误提他行凭证等原因不能入账的,借记“其他应收款”科目,贷记本科目;再提出时,借记本科目,贷记“其他应收款”科目。 提入贷方凭证时,提入凭证正确无误的,借记本科目,贷记“吸收存款”等科目;因误提他行票据等原因不能入账的,借记本科目,贷记“其他应付款”科目,退票或再提出时,借记“其他应付款”科目,贷记本科目。 3将提出凭证和提入凭证计算轧差后,为应收差额的,借记“存放中央银行款项”等科目,贷记本科目;为应付差额的,做相反的会计分录。 (二)其他清算业务 收到清算资金时,借记“存放中央银行款项”等科目,贷记本科目;划付清算资金时,做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额,反映企业应
3、收清算资金的余额;本科目期末贷方余额,反映企业应付清算资金的余额。 3002 外汇买卖 一、本科目核算企业(金融)办理的各种外汇之间的买卖业务,以及同币种现汇与现钞之间的兑换业务。 二、本科目应当按照币种进行明细核算。 三、卖出外币时,借记本科目,贷记“现金”、“吸收存款”等科目;买入外币时,借记“吸收存款”等科目,贷记本科目(外币)。资产负债表日,按该日即期汇率对本科目外币余额进行折算形成的汇兑损益,借记或贷记“汇兑损益”科目,贷记或借记本科目(记账本位币)。 四、本科目期末借方余额,反映企业应收外汇买卖款;本科目期末贷方余额,反映企业应付外汇买卖款。 3003 外汇结售 一、本科目核算企业
4、(银行)办理的记账本位币与外汇之间的结售汇业务。 二、本科目应当按照币种进行明细核算。 三、企业为客户办理售汇业务时,借记本科目(外币),贷记“吸收存款外币”等科目;同时,借记“吸收存款记账本位币”等科目,贷记本科目(记账本位币)。 客户办理结汇业务时,借记“吸收存款外币”等科目,贷记本科目(外币);同时,借记本科目(记账本位币),贷记“吸收存款记账本位币”等科目。 资产负债表日,按该日即期汇率对本科目外币余额进行折算形成的汇兑损益,借记或贷记“汇兑损益”科目,贷记或借记本科目(记账本位币)。 四、本科目期末借方余额,反映企业应收外汇结售款;本科目期末贷方余额,反映企业应付外汇结售款。 310
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