会计实务:抵债物资的处理有技巧.doc
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1、抵债物资的处理有技巧 在日常生活过程中,部分企业常常会不得不被动地接受一些本企业不需要的资产,对于这些资产的处理,如果销不请注意又会导致企业税收负担的增加,如果处理这些资产才合理?这里有几个小技巧。 (一)变转手销售为销售自用固定资产 2004年5月金沙服装实业有限公司销售给B厂20多万元的货物。因B厂资金紧张,无力支付货款,B厂表示用自己使用的小汽车(市价20)抵顶给所欠金沙服装实业有限公司的货款。金沙服装实业有限公司为不受损失,只得违心地接收了小汽车。小汽车收回后若自己用,又不方便。对此,金沙服装实业有限公司到一家税务师事务所咨询此事,税务师事务所就其中的纳税事宜为金沙服装实业有限公司进行
2、了分析。 (二)变转手贸易为委托销售 笔者有一个从事建筑材料销售的朋友王某,系一般纳税人。2003年12月销售给某房屋开发公司铝合金门窗合计100万元,由于当时该房屋开发公司刚建好的住宅没有销出去,资金周转比较困难,王某多次索要账款未果。后来该房屋开发公司提出将该公司一辆购进价为150万元,已使用两年的奔驰小汽车给王某,以抵顶装潢材料款,王某考虑不这样做就难以收回欠款,于是向笔者咨询。 筹划分析: 1若金沙服装实业有限公司先用债权抵顶换得B厂的小汽车,对B厂来说,其固定资产抵账,属销售自己使用过的小汽车,应纳2%的增值税。金沙服装实业有限公司将收回的小汽车再销售,则属销售货物。依照规定,同样应
3、纳以下税费: 增值税=20000017%=34000(元) 城建税=340007%=2380(元)(假定适用税率7%) 教育费附加=340003%=1200(元)(适用征收率3%) 以上三项合计37400元。 税务师事务所指出:若金沙服装实业有限公司采取这一方案,可收取20万元的货款,但需额外付出37400元的税费。 因此,税务师事务所建议金沙服装实业有限公司改变处理办法,减轻额外的税费,将收回的小汽车不出售,作为固定资产入账。使用一段时间后,再出售。则: 应缴纳增值税=2000004%/2=4000(元) 城建税、教育费附加=4000(3%+7%)=400(元) 各种税费合计4400元。 金
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