会计实务：海淘取消50元免税额违反上位法？官方回应.doc

海淘取消50元免税额违反上位法？官方回应

今年4月8日起，我国对跨境电子商务零售进口商品实施新税制，并实行清单管理。4月15日，财政部、发展改革委、商务部等13个部门共同发布了《跨境电子商务零售进口商品清单（第二批）》。财政部关税司有关负责人在第二批清单发布之际，回应了“海淘”新税制实施一周来相关热点问题。
两批清单可满足国内大部分消费者的需求
财政部关税司有关负责人介绍，4月7日发布的第一批清单共包括1142个8位税号商品，涵盖了部分食品饮料、服装鞋帽、家用电器以及部分化妆品、纸尿裤、儿童玩具、保温杯等。4月13日，根据国家食品药品监督管理总局意见，对清单中有关商品的备注进行了说明，明确目前跨境电商零售进口婴幼儿配方乳粉暂不需要获得相关产品的配方注册证书，从2018年1月1日起，在我国销售的婴幼儿配方乳粉必须依法获得产品配方注册证书；同时对“首次进口的化妆品”进行了解释。
第二批清单共包括151个8位税号商品，是相关主管部门在4月7日公布清单的基础上，根据国家有关法律法规，从支持跨境电商新业态发展、有利于电商企业平稳过渡的角度研究制定的。食品药品监管总局对“依法需要经过注册或备案的医疗器械、特殊食品（包括保健食品、特殊医学用途配方食品等），按照国家相关法律法规的规定执行”进行了说明。（《跨境电子商务零售进口商品清单（第二批）》有关商品备注的说明）质检总局也将对部分商品“仅限网购保税商品”进行解释（见质检总局网站动植物检疫监管司网页）。
两批清单涵盖了跨境贸易电子商务服务进口试点期间实际进口的绝大部分商品，可满足国内大部分消费者的需求，有利于跨境电子商务在前期试点基础上继续发展。
“新政”不会给消费者带来太大负担
有网民担忧，“新政”将加重消费者税负。财政部关税司有关负责人坦承，由于此前行邮税存在50元免征税额，消费者购买跨境电商零售进口商品相当一部分不用交税，“新政”实施后，客观上确实会提高消费者的总体税负水平。
但“新政”在税率设置上暂给予一定优惠，将关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收，大部分商品的综合税率水平为11.9%，低于调整后的行邮税税率和一般贸易进口货物的综合税率，对具体商品而言则是“有升有降”。
此外，“新政”有利于电商企业降低物流成本、缩短通关时间，电商企业可以化解部分成本，对母婴类等大众消费品的价格总体影响有限，不会给消费者带来太大负担。对消费者来说，政策实施后，到货更快捷、质量更可靠、退换货更便利，有利于提升消费者客户体验，保护消费者合法权益。
“新政”并不违反上位法
目前我国进口货物的关税和进口环节增值税、消费税存在50元免征税额的规定，但一般贸易进口货值普遍较高，三个税种的税额一般高于50元，利用免征税额免税进口的比例很低。跨境电商模式改变了传统的“进口—批发—零售”流通模式，电商企业直接面对消费者，相当一部分进口商品的价值较低，可以通过免征税额来合理避税，这对一般贸易进口构成了不公平竞争。为此，“新政”取消了进口环节增值税、消费税的免征税额。
有媒体认为，“新政”涉嫌违反上位法。财政部关税司有关负责人澄清，《中华人民共和国进出口关税条例》规定的是关税的免征税额，政策将关税税率暂设为0%，即暂不征收关税，不存在取消关税免征税额的问题。进口环节增值税、消费税的免征税额是由《财政部海关总署国家税务总局关于印发〈关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定〉的通知》（财关税[2004]7号）规定的，政策取消进口环节增值税、消费税的免征税额，由财政部、海关总署、税务总局报经国务院同意，程序合法。因此，不存在违反上位法的问题。
此外，财政部关税司有关负责人强调，邮递物品和行李物品的免税规定没有变化。具体来说，个人邮寄进境物品，应征进口税税额在人民币50元以下（含50元）的予以免征；进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的予以免税。考虑到现行监管条件，暂时只将能够提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电商零售进口商品纳入政策实施范围。个人物品以及在提供有关电子信息方面不符合海关要求的跨境电商零售进口商品，目前仍按行邮税政策或一般贸易进口税收政策执行，也就是说，部分跨境电商零售进口商品目前仍可适用行邮税政策。
交易限值可满足大部分消费者合理消费需求
有业内人士认为，“新政”单次交易限值2000元、个人年度交易限值20000元的标准偏低。财政部关税司有关负责人表示，考虑到跨境电商新业态发展迅速，同时政策在税率设置上暂给予了一定优惠，为降低对一般贸易进口的影响，政策设置了交易限值。为满足大部分消费者个人合理自用的消费需求，根据试点城市单次交易金额、商品价格分布等调研情况，结合国家统计局有关数据，单次交易限值由行邮税政策中的1000元（港澳台地区为800元）提高至2000元，个人年度交易限值为20000元。
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据光明网报道，近日，在新京报社主办的“4.8跨境进口电商税收新政考”高峰论坛上，有专家提出新政中“50元免税额度取消”与上位法相悖，未来政策出台应该更严谨。
《中华人民共和国海关法》第56条规定，对规定数额以内的物品，可免征关税。《中华人民共和国关税条例》第45条规定，对关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税。
该专家指出，此次财政部等部门出台的新政取消了50元的免税额度，如果这只是部门规章，那么与上述《海关法》和《关税条例》两部上位法明显相悖。
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