会计实务:企业清算过程中得到补偿是否应确认为清算所得?.doc
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1、企业清算过程中得到补偿是否应确认为清算所得?一、案例概况W县政府开展整治小矿山滥采滥挖,根据该县政府出台的文件规定:A公司属于关闭的范围,该公司尚有未开采白云石矿储量大约170万吨,账面反映未摊销的采矿权价值125万元,A公司关闭后必须注销采矿证。经该县政府协调,A公司尚未开采的170万吨白云石矿,由该县下属国有矿山B公司按原矿开采的成本价提供给A公司,每年提供给A公司原矿量不少于35万吨,原矿的采掘成本价为10元/吨,若采掘成本上升,A公司认可后相应地调整,该原矿直接对外销售价格为15元/吨(不含税)。A公司的股东成立了新的贸易公司,承接A公司的权利与义务。A公司的股东到主管税务机关办理企业
2、所得税注销清算时,主管税务机关要求:A公司应将B公司给予的补偿确认为收入,计入清算所得,缴纳企业所得税。A公司是否应将B公司给予的补偿确认为收入,计入清算所得,缴纳企业所得税呢?二、案例分析1.首先计算A公司从B公司获得补偿收入假设B公司分四年提供给A公司原矿170万吨,前三年每年提供原矿量45万吨,第四年提供原矿35万吨,原矿采掘成本价按10元/吨结算,若A公司购入的原矿不再进行深加工,按市价15元/吨(不含税)对外销售。不考虑销售过程中相关税费和费用,折现率10%,A公司从B公司获得补偿收入为850万元,折成现值679.08万元。具体见表1。 企业清算过程中获得的补偿是否应确认为清算所得?
3、2.A公司从B公司获得补偿是否属于一种商品买卖行为而产生的,该项交易行为是否符合市场公平交易原则?A公司以10元/吨的成本价从B公司购入170万吨原矿,A公司按市价15元/吨对外销售,从而获利850万元,利润折成现值为679.08万元。从表面上看,A公司与B公司之间是一种商品买卖关系,属于一项交易行为,即B公司提供商品,A公司支付对价。然而A公司与B公司之间商品买卖行为是否符合市场公平交易原则?是否按公允市价进行交易呢?很显然,A公司是以成本价而非市价支付B公司的对价,A公司与B公司之间交易行为显失公允。即B公司让渡679.08万元的利润给A公司,B公司并没有从A公司获得相应的对价。此外,A公
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