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会计实务:企业所得税汇算清缴热点剖析.doc
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1、企业所得税汇算清缴热点剖析进入5月份,不少企业财务人员都在忙着企业所得税的汇算清缴。根据中华人民共和国企业所得税法规定,企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。 目前,距离5月结束还有些时间,在此提醒,尚未进行年度企业所得税纳税申报的纳税、及虽已申报但自行发现申报有误而需要重新进行年度纳税申报的纳税人,应该密切关注国家税务总局下发的相关税收政策,并按相关政策对2008年度企业所得税汇算清缴进行纳税调整,准确进行年度纳税申报。 热点一:2008年1月1日前国家税务总局所下发的文件,今年是否继续执行? 根据规定,对新税法实施以前财政部
2、、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件,凡不违背新税法规定原则,在没有制定新的规定前,可以继续参照执行;对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件,应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。 热点二:已购置固定资产预计净残值和折旧年限应如何处理? 新税法实施前已投入使用的固定资产,企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧,不做调整。新税法实施后,对此类继续使用的固定资产,可以重新确定其残值,并就其尚未计提折旧的余额,按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限,按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后,固定资产原确定的
3、折旧年限不违背新税法规定原则的,也可以继续执行。 案例解析某汽车运输公司2006年1月1日购买一辆货车,购入价为400000元(不考虑残值),购入当年按5年计提折旧,2006年、2007年已提取二年折旧,折旧额为160000元。2008年实施新企业所得税法后,该公司根据新法规定,在2008年将折旧年限调整为4年,2008年应提折旧计算应为: 尚未计提折旧余额400000-160000320000元 折旧年限422年 年折旧额320000/2160000元 因此,2008年实际可以提取折旧160000元。 热点三:以前年度职工福利费余额及职工教育经费余额如何处理? 根据规定,企业2008年以前按
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