会计实务:税率兼并后增值税一般纳税人纳税申报表填写方法及图解.doc
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1、税率兼并后增值税一般纳税人纳税申报表填写方法及图解自2017年7月1日起,我国实施增值税税率简并,取消13税率档,对此,相应地从8月1日起增值税纳税申报表有关栏次作了调整,将按照新的填写规定执行。本次修改涉及的表式主要是增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)和增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细),也就是仅仅涉及这两张申报表的填写调整,其他报表只是涉及表际逻辑关系。一、增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)的变化说明附表一:本期销售情况明细中,将原来“11%税率”的栏次调整为两栏,分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形
2、资产”,将简并税率之后的由13调低为11税率部分的货物及加工修理修配劳务与原适用11税率营改增项目分设。在填写方法上没有什么特别之处,只是税率变化而已。这一设置沿用了营改增之后增值税申报表设置的一贯思路,笔者一叶税舟认为,大概是为了对增值税大结构下的基本情况有个直接的统计,便于掌握情况,及时了解效应情况,为下一步继续推进税率简化提供依据。另外,之所以保留13税率档,我想:一是由于该税率项目下在今后一段时期可能还存在补税、追征、调整等因素,还必须存在过渡期。二是在今后进一步简化税率中,或许还可能用得着呢?因此,就保留着吧!二、增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)的变化说明(一)表面
3、情况从表面的情况看,仅仅将原第8栏“其他”修改为两栏:第8a栏“加计扣除农产品进项税额”和第8b栏“其他”。其中第8b栏“其他”的填写内容和方法与原来相同。(二)填写方法的特殊调整填写方法的调整组要就是涉及农产品税率扣除政策调整护的变化。1.对于认证(勾选)的增值税专用发票的特殊处理主要是对第1、2、3栏专用发票认证(勾选)的填写规定。(1)除了从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票按照下面第二点的方法分别处理外,其他专用发票依然按照原有的办法认证(勾选)后申报抵扣。(2)对于从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票按照两种情形处理:第一,如果纳税人既生产销售17%税率货物又生产销售其他
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