会计实务:拆迁补偿款余额应计入计税所得额.doc
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1、拆迁补偿款余额应计入计税所得额新企业会计准则附录规定,“固定资产清理”科目用来核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等,清理完成后,如为借方余额,借记“营业外支出处置非流动资产损失(或非常损失)”科目,贷记该科目;如为贷方余额,借记该科目,贷记“营业外收入”。该科目期末一般为借方余额,反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。 从上述规定可以看出,对“固定资产清理”科目核算的正确性影响到企业的会计利润和计税所得额,本文介绍的案例就涉及到此类问题。 案例: 甲公司接受税务稽查局例行检查,检查员小刘在审阅会计报表时发现,甲
2、公司资产负债表中固定资产清理项目一栏年初和年末均有940多万元的贷方余额,遂询问甲公司财务部张经理,张经理解释说,他们公司有一栋楼房在被检查年度的前一年年初因旧城改造而拆迁,政府补贴他们1600万元,因新楼房还没有建,余额暂时挂帐。为了查明情况,小刘翻开了甲公司前年的账簿,发现甲公司先后作了如下会计处理:楼房腾空后,借:固定资产清理630万元,借:累计折旧340万元,贷:固定资产970万元;收到拆迁补偿款,借:银行存款1600万元,贷:固定资产清理1600万元;支付30万元清理费用时,借:固定资产清理30万元,贷:银行存款30万元,最终形成固定资产清理账户940万元贷方余额一直挂帐至今。甲公司
3、认为,一是由于固定资产清理事项还未完成,二是由于他们还需要重建一栋新楼房,这笔拆迁补偿款还没有使用完毕,所以暂时无法转销该账户。小刘听后觉得有一定道理,出于关心,又继续询问新楼房的建造到了何种程度?张经理说,由于资金困难,建新楼房要等一等。但小刘又问新楼房的设计好了没有?准备建在哪里?张经理说都还没有决定。这时,小刘开始疑惑,旧楼房拆迁已两年多,如果再建也应该有个初步的思考或规划,另外,固定资产清理有什么事项两年多还没有完毕呢?为了查明情况,小刘分别询问了甲公司的三位负责人,除分管财务的副总说准备再建新楼外,其他两位老总都肯定地说公司已就此事讨论过,明确不再建造。这时,小刘开始怀疑甲公司很可能
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