会计实务:欠税的概念和分类.doc
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1、欠税的概念和分类欠税是指超过机关核定的纳税期限,没有按时缴纳税款、拖欠税款的行为。这里的纳税期限是指实体法中规定的纳税期限。欠缴税款既影响国家税款的及时入库,又占用了国家税款,破坏了的严肃性,应该承担法律责任。对不按期缴纳或者解缴的,税务机关应当责令其限期缴纳或者解缴。税法中的欠税概念,是指超过税务机关核定的纳税期限,没有按时缴纳税款、拖欠税款的行为。这里的纳税期限是指实体法中规定的纳税期限。欠缴税款既影响国家税款的及时入库,又占用了国家税款,破坏了税法的严肃性,应该承担法律责任。对不按期缴纳或者解缴的,税务机关应当责令其限期缴纳或者解缴。在现实中,纳税人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的情况可
2、以分为两种情况:非故意的。有的是不知道应该纳税,有的是知道但由于各种原因不能按期缴纳或者解缴。故意的。纳税人或者扣缴义务人出于一定的目的占用税款,不按期缴纳或者解缴。对这两种情况,不论是否是故意的,税务机关都要责令其限期缴纳,如果过期仍不缴纳,也没有提出延期缴纳申请,或者提出延期缴纳申请,税务机关没有批准,对纳税人及扣缴义务人上述行为给予一定的处罚,避免其无偿占用国家税款。对欠税要负的法律责任,税收征收管理法有多处规定:第六十五条对逃避追缴欠税规定了严格的法律责任。刑法也对其规定了明确的制裁措施。违反法律、行政规定延缓征收税款要负法律责任。如第八十三条规定:“违反法律、行政法规的规定提前、延缓
3、征收或摊派税款的,由其上级机关或者行政监察责令改正,对直接负责的主管人员和其他直接人员依法给予行政处分。”明确在规定的期限内不缴或者少缴税款的法律责任。如税收征收管理法第六十八条规定:“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照税收征收管理法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款50以上5倍以下的罚款。”所谓逃避追缴欠税,是指负有纳税义务的单位和个人,超过税务机关核定的纳税期限,没有按时缴纳税款,并在税务机关追缴税款期间,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴税款的
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