会计实务:房企:如何优化设置计税成本对象.doc
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1、房企:如何优化设置计税成本对象国家税务总局近日发布关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告(国家税务总局公告2014年第35号),要求房地产开发企业依据计税成本对象确定原则,确定已完工开发产品的成本对象。房地产开发企业计税成本对象确定的正确与否,直接影响房企利润的真实性,进而影响纳税申报的正确性。成本对象定义会计定义:成本核算对象,指为计算产品成本而确定的生产费用归集和分配的范围。财政部关于印发企业产品成本核算制度(试行)的通知(财会201317号)第十三条规定,房地产企业产品成本核算对象,一般按照开发项目、综合开发期数并兼顾产品类型等确定成本核算对象。税务定义:国家税务总局关于印发房地产开发
2、经营业务企业所得税处理办法的通知(国税发200931号)第二十六条规定,成本对象,指为归集和分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。成本对象设置在对一个房地产开发项目进行核算之初,应当根据项目经营计划和税收测算结果综合考虑,科学合理地设置成本对象,再将项目进程中的各项成本费用根据具体的核算原则分别计入不同的成本对象。划分成本对象是计算计税成本的首要步骤,计算成本首先要知道费用承担者的界定。房地产开发项目的土地、建安、配套设施、各项费用所占比例不同,实现利润差异较大,计税成本对象划分直接影响企业所得税征管。企业应当根据产品生产过程的特点、生产经营组织的类型、产品种类的繁简和成
3、本管理的要求,确定产品成本核算的对象、项目和范围,及时对有关费用进行归集、分配和结转。会计成本核算对象与计税成本对象差异房地产企业计税成本对象的确认原则与会计成本核算对象的确认原则客观上存在差异,在确定会计成本核算对象时,应当遵循计税成本对象的确认原则,否则会有较大的涉税风险。会计开发成本核算对象确认的3个原则:独立原则。一般的开发项目,应以每一独立编制的设计概预算,或每一独立的施工图预算所列的单项开发工程作为成本核算对象。合并原则。同一地点、结构类型相同的群体开发项目,如果开工、竣工时间接近,又由同一施工队伍施工,可以合并为一个成本核算对象。划分原则。对个别规模较大、工期较长的开发项目,可以
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