资产的所得税处理总结【会计实务经验之谈】.doc
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1、从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢!资产的所得税处理总结【会计实务经验之谈】税法规定,纳税人处理范围的资产形式主要有固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,除盘盈固定资产外,均以历史成本为计税基础。历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认外,不得调整该资产的计税基础。一、固定资产的税务处理说明:固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产
2、。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。(一)计税基础1.外购的固定资产,以购买价和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出作为计税基础2.自行建造的固定资产,以竣工结算前的支出为计税基础3.融资租入的固定资产:租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;租赁合同未约定的以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础4.盘盈的固定资产,以同类固定
3、资产的重置完全价值为计税基础5.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础6.改建的固定资产除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产,以改建过程中的改建支出增加计税基础(二)折旧方法1.企业应当在固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月停止计算折旧2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值,一经确定,不得变更3.固定资产按照直线法计提折旧,准予扣除折旧范围不得计提折旧的范围:1.房屋建筑物以外未投入使用的固定资产2.以经营租赁租入的固定资产
4、3.以融资租赁租出的固定资产4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产5.与经营活动无关的固定资产6.单独估价作为固定资产入账的土地7.其他不得计算折旧扣除的固定资产最低折旧年限1.房屋建筑物:20年2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备:10年3.与生产经营互动有关的器具、工具、家具等:5年4.飞机、火车、轮船以外的运输工具:4年5.电子设备:3年二、生物资产的税务处理说明:生物资产是指有生命的动物和植物。分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。计税基础1.外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础2.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产
5、性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础折旧方法按照直线法计算的折旧,企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月计算折旧,停止使用的生产性生物资产,应当自停止使用月份的次月停止计算折旧最低折旧年限1.林木类生产性生物资产:10年2.畜类生产性生物资产:3年三、无形资产的税务处理说明:无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等计税基础1.外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础2.自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础小编寄语:不要指望一张证书就
6、能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是目的。千万不要再考试通过之后,放松学习。财务人员需要学习的有很多,人际沟通,实务经验,excel等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力,但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习,必须力求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性,通过分析实质,找出核心要点。3.通过过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础摊销范围下列不得计算摊销费用扣除:1.自行开发的支出已在计算应纳税
7、所得额时扣除的无形资产2.自创商誉3.与经营活动无关的无形资产4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产摊销方法按直线法计算摊销最低摊销年限1.不得低于10年2.作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销3.外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除购进软件企事业单位购进软件,凡符合固定资产或者无形资产确认条件的,可以按照固定资产或者无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年四、长期待摊费用说明:长期待摊费用是指企业发生的应在一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。核算范围1.已足额提取折旧的
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