会计实务:同一项目的不同情形须填报不同申报表的9种情形.doc
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1、同一项目的不同情形须填报不同申报表的9种情形2017版企业所得税年度纳税申报表一共有37张表,不同项目需要填报不同报表,但是即使是同一项目,不同情形也需要填报不同报表。笔者总结出9种情况,提示纳税人关注。政府补助政府补助可分为不符合不征税收入条件的政府补助和符合不征税收入条件的政府补助。企业取得的政府补助是否属于不征税收入,要依据财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知(财税201170号)规定的3项条件。不符合不征税收入条件的政府补助,填报未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(105020)第9行“政府补助递延收入”。符合不征税收入条件的政府补助,填报专项用途财政性
2、资金纳税调整明细表(A105040)。不征税收入即使属于不征税收入,也不一定都要填报专项用途财政性资金纳税调整明细表(A105040)。财税201170号文件第二条规定,不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。不征税收入用于支出形成费用的调整,填报A105040明细表。不征税收入用于支出形成资产的调整,填报资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)。投资收益企业取得投资资产持有期间的投资收益,可分为不征税的投资收益和免税的投资收益。不征税的投资收益:权益法下,投资企业取得长期股权投资后,应当按照应
3、享有或应分担被投资单位实现的净损益份额,确认投资收益。此时税收上并不确认此投资收益,应当作纳税调减,填入投资收益纳税调整明细表(A105030)。免税的投资收益:国债利息收入,填报免税、减计收入及加计扣除优惠明细表(A107010);符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益,填报符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表(A107011)。投资项目处置收益企业处置投资项目(如股权转让),可能是收益、损失,也可能适用特殊性重组,需要填报不同申报表。企业处置投资项目大于零,即产生处置收益的,填报投资收益纳税调整明细表(A105030)。企业处置投资项目小于零,即产生处置损
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