金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况.doc

金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况导读：每月你网上报送的数据，成为税务评估、稽查案源的来源！每月报表报送之前应本着符合业务真实性的原则进行适当合法、合规的加工、修饰并使之合理、使之平衡！从而最大限度地降低金税三期带来的税务预警风险！一、突然增加的费用将会导致系统预警案例：贵司于2016年账面列支大额业务宣传费，属于购入宣传品、纪念品列入业务宣传费91003684.62元，被列入风险名录！经核查：无发放清单与领用清单，不能证明物品实际及结余情况，需调增应纳税所得额，补交企业所得税！案例：本月，乌鲁木齐开发区（头屯河区）国税局充分利用金税三期系统，在对服务贸易等项目对外支付备案进行例行核查过程中，发现M进出口贸易有限公司向香港关联公司支付大额居间费用722.83万元，存在以支付居间费用的名义，将利润向境外关联方转移的避税嫌疑。处理：国税局最终做出特别纳税调整税款108.42万元，同时加收利息0.71万元的处理决定。二、预收账款过大将会导致系统预警1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。3、预警：20%；三、企业主营业务收入成本率异常将会导致系统预警1、计算公式：指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率；收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。2、如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。3、预警值：工业企业-20%20%，商业企业-10%10%四、账面存货率过高将会导致系统预警1、账面存货率=期末存货/年度销售成本*100%2、预警值：一般应该为20-30%，否则为异常！3、存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。五、纳税人固定资产综合折旧率变动异常将会导致系统预警1、计算公式：指标值=（本期综合折旧率-基期综合折旧率）基期综合折旧率100%。综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。2、问题指向：固定资产综合折旧变动率在20%以上的，应判断为异常，需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法，多提折旧。3、预警值：20%。因此提醒财务人员：每月你网上报送的数据，成为税务评估、稽查案源的来源！每月报表报送之前应本着符合业务真实性的原则进行适当合法、合规的加工、修饰并使之合理、使之平衡！从而最大限度地降低金税三期带来的税务预警风险！