会计实务:收藏:个税11个税目计税方法及举例.doc
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1、收藏:个税11个税目计税方法及举例提醒:难免收集时,有个别政策(失效)或者输入计算等错误,请各位老师在留言中指出来!谢谢!由于有表格,在电脑上看或拷贝更舒服哦!辛辛苦苦收集的,转发如不备注来源,我就真的无语了!一、工资、薪金所得(一)税目范围工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。(二)税率表(三)计算公式对工资、薪金所得,每月减除费用3500元(如果适用附加减除费用1300元,则可每月减除费用4800的余额为应纳税所得额。再减除税法允许在应纳税所得额中扣除的按规定缴存的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险
2、费、住房公积金等项目金额,以其余额按七级超额累进税率计算应纳税额。应纳税额(每月收入额3500或4800元及允许扣除的项目金额)适用税率速算扣除数(四)计算举例某事业单位职工李某2016年9月份应发工资为5600元。其中职务工资为3300元,岗位津贴1000元,职务补贴600元,岗位补贴160元,保留津贴30元,劳保费20元,城市补贴60元,水电补贴20元,住房公积金410元。当月单位扣缴住房公积金820元,养老保险80元,医疗保险60元,失业保险16元,工会会费15元。计算当月李某应纳个人所得税。【解析】当月李某可以税前扣除的费用合计为:每月定额扣除3500元+住房公积金410元+养老保险8
3、0元+医疗保险60元+失业保险16元=4066元。应纳税所得额为(5600-4066)=1534元,对应10%的税率。当月应纳税款为153410%-105=48.4元。中国公民李某2016年在我国境内每月工资为3000元,12月31日又一次性领取年终资金(兑现的绩效工资)24500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。【解析】该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:按12个月分摊后,每月的奖金=24500(35003000)12=2000(元),根据工资、薪金所得七级超额累进税率的规定,适用的税率和速算扣除数分别为10%、105元。该笔奖金应缴纳的个人所得税为:=24500(35003000
4、)10%105=2400010%105=2295(元)二、个体工商户的生产、经营所得(一)税目范围个体工商户的生产、经营所得是指:个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;个人经政府有关部门批准取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产经营所得。(二)税率表(三)计算公式含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位
5、的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。应纳税额【收入总额(成本费用损失准予扣除的税金)】适用税率-速算扣除数(四)计算举例假定某运输个体工商户,2016年度有关经营情况如下:(1)取得劳动收入100万元;(2)发生劳动成本55万元;(3)发生劳动税费3.3元;(4)发生业务招待费用3万元;(5)3月20日购买小货车一辆支出6万元;(6)共有雇员6人,人均月工资1200元;个体户老板每月领取工资5000元;(7)当年向某单位借入流动资金10万元,支付利息费用1.2万元,同期银行贷款利息率为6.8%;(8)10月30日小货车在运输途
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