营改增学习笔记(一)：三句半财税新知.doc

营改增学习笔记(一)：三句半财税新知财税工作真是个活到老，学到老的工作，最近几天的任务就是学财税36号文件了，好脑子不如烂笔头，所以边学边写笔记，我学政策没总结出什么好方法，就是读原文，边读边想，边想边写，事后回头看，可能大部分内容很幼稚，不过偶尔也有些值得继续思考的东西，老规矩，不多说，只说三点。一、文件的适用范围这个文件适用于营改增业务，也就是说适用范围是原来缴纳营业税的那些业务，而传统的增值税业务，包括货物的销售、进口，加工、修理修配劳务增值税处理还是要适用原先的规定，虽然这里面很多的规定放在货物身上也合用，并且可能比原来的规定更合理，但是传统的增值税业务不适用这个文件，对于既有传统增值税业务，又有营改增业务的纳税人来说，一定要有这根弦，增值税的真正大一统恐怕要等到立法阶段了。二、关于征税范围的几个概念我们知道这次增加的是金融、建筑、房地产、生活服务四个行业，但是这四个行业放在文件里并不全然是按通俗说法写，先说金融服务，需要注意的是融资性售后回租被放在了金融服务的贷款服务里面，而贷款服务的进项是不得抵扣的，不过融资租赁被保留在了租赁服务；买房子不管一手房、二手房文件里叫“销售不动产”，另外，转让建筑物有限产权或者永久使用权也作为销售不动产，这个问题很有研究头哦；转让土地使用权被归入销售无形资产，而土地使用权被归入自然资源使用权；建筑业叫建筑服务，值得注意的是水、电、燃气、暖气、电话、电视的初装费等归入建筑服务的子项安装服务，这些细节还是值得注意。三、身份问题增值税纳税人按照征税方式被分为两类小规模纳税人和一般纳税人，分界线是年销售额500万元，实际上问题没这么简单，单位、个体工商户、其他个人各有不同的待遇，我把它分为三个层次说，其他个人不会成为一般纳税人，单位和个体超过500万元，但是不经常发生应税义务的，可以选择是否成为一般纳税人这是一个层面；第二个层面是即使没超过500万元，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可成为一般纳税人，但是超了不去登记，也要按一般纳税人征税，还不能抵扣进项，不能用专票；第三个层面是从小规模到一般是一张单程票，不可逆，一朝成一般，余生为一般，有选择权的要慎重选择。半句话点评：身份问题很重要啊。