会计实务：售后维修的税务处理问答.doc

售后维修的税务处理问答

小王的公司最近接受税务机关检查，税务机关要求对计入销售费用的公司领用的原材料、配件、产品按视同销售处理。小王想不通，就此请教了老师。
老师：领用原材料和配件为什么计入销售费用？
小王：是正常维修用原材料和配件。
老师：是否需要向客户收费呢？
小王：主要是三包内的服务，我们公司销售的是电子产品，过了三包期也没有人来修理。
老师：你们是自己修还是外包呢？
小王：有自己修的，也有外包服务，主要是异地的，毕竟维护一个服务体系的开销很大。
老师：外包维修怎么结算呢？
小王：按照维修量向外包维修商支付维修费，同时提供维修用的原材料和配件。
老师：外包维修怎么开具发票？
小王：维修商按照收到的维修费向公司开具增值税专用发票，计入销售费用，抵扣进项税。
老师：你们怎么控制外包维修呢？小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
小王：替换下来的原材料和配件由我们核对，公司所有的原材料和配件都是标识产品，价值大的要求寄回工厂进行监测。
老师：为什么将领用成品计入销售费用呢？
小王：三包服务内容中本身就有换机的说法，同时考虑到服务的人性化，一般会提供替换机，以保障客户在维修期间的权益。
老师：这部分替换机是否收回或者销售啊？
小王：没有收回，也没有作销售，因为维修期后，机子本身没什么价值了。
老师：税务机关的征税依据呢？
小王：《增值税暂行条例实施细则》第四条似乎没有关于上述维修领用的原材料、配件、成品按视同销售处理的规定。
老师：那么税务机关为什么会盯着这块呢？
小王：税务机关认为有出有进，领用的东西都是看得到、摸得着的。
老师：税务机关说得有一定道理，这些领用的原材料、配件、成品，最终总有一个去向啊。
小王：这样说来，库房应该有退回的，但账面确实没有反映。
老师：这就是问题所在。对于维修点而言，开始营业总要备一部分材料、配件、替换机，而此时并未实际发生维修，其所有权属于厂家，按照会计上的说法，此时属于“发出商品”，而不是直接计入销售费用。发生维修业务时，对于维修中更换的原材料、配件，以及替换回来的成品，可以采用一一对应方式进行重新补货，一方面进库，另一方面出库，此时更换回来的原材料、配件，替换回来的成品，如果报废可以计入费用，如果后续维修加工重新进入库房，相关费用应计入成本，如果是第三方的原因造成的费用，还要向其进行相关索赔。
小王：这样看来，账务处理确实有问题，那税收上到底怎么处理呢？
老师：实践过程中，对于维修备料，如果属于自己维修，按照移送进行增值税视同销售处理；如果属于外包，考虑强化维修外包责任心，要求外包服务商需要购买相关备料，按照销售处理，同时保留原价退货的权利，对于更换原材料和配件，成品按换货处理。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！