会计实务：保险公司财务分析的主体.doc

保险公司财务分析的主体

明确不同的保险公司主体，实际上是明确财务分析的目的、要求和分析内容。财务分析的不同主体由于利益倾向的差异，决定了在对保险公司进行财务分析时，必然有着共同的要求和不同的侧重。
(一)保险公司的投资者
保险公司的投资者，特别是股份制保险公司的股东，必然高度关心投资的报酬和风险，关心资本的保值和增值状况。而对于拥有保险公司控制权的投资者，考虑更多的是如何增强竞争实力，扩大市场占有率，强化风险管理，追求长期利益的持续、稳定增长。
(二)保险公司投保人
通过保险公司财务分析，可以对保险公司今后履行经济合约的能力及其可信任程度作出评价，为投保人提供可靠、公正的信息，有助于投保人作出正确的选择，以确保投保人的合法权益。
(三)保险公司的债权人
保险公司的债权人，除投保人以外，主要是与保险公司经营业务相关的其他金融机构，他们主要关心本息能否按时回收和往来账款能否及时结清。因此，债权人在进行保险公司财务分析时，最关心的是保险公司是否有足够的支付能力，以保证其债务本息能够及时、定额地得以偿还。
(四)保险公司经营管理者
为满足不同利益主体的需要，协调各方面的利益关系，保险公司经营决策者主要关心保险公司自身的生存和发展状况，必须对保险公司经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及社会贡献能力的全部信息予以详尽的了解和掌握，以便及时发现问题，采取对策，规划和调整市场定位目标策略，以进一步挖掘潜力，为经济效益的持续稳定增长奠定基础。
(五)保险监管机构
围绕偿付能力这个监管的核心目标，保险监管机构主要关心资产、负债比例状况，资产结构、质量、风险及经营效益等。
尽管不同利益主体进行财务分析有着各自的侧重点，但就保险公司总体来看，财务分析可归纳为三个方面：偿付能力分析，营运能力分析，盈利能力分析。其中偿付能力是财务目标实现的稳健保证，营运能力是财务目标实现的物质基础，盈利能力是两者共同作用的结果，同时也对两者的增强起着推动作用。三者相辅相成，共同构成保险公司财务分析的基本内容。
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