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会计报表的税务分析风险
一个企业的业务活动，都会通过财务报告的会计信息反映出来。如果企业存在偷逃税行为，也会通过这些信息体现。企业不论请的会计水平多强，做假帐的水平多高，想不被发现是很难做到的，假的终究是假的，假的永远做不成真的。因为会计报表不会骗人。可有一些老板偏不信邪，总以为我请的人水平高，税局抓不住。通过对企业提供的会计报表进行分析，会计报表税务分析风险表现形式有:
1、在资产负债表上的表现则为：存货、应收帐款、其他应收款、应付帐款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、帐实不符；
2、在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理；
3、各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。
具体而言，假帐通常会在以下几个方面留下蛛丝马迹：
①各项财务指标跟相同行业的平均水平作横向比较，会出现过高或者过低的现象。
②企业各项指标如与往年做纵向比较，会出现忽高忽低现象，就像坐过山车一样。
③企业的利润率、税负率较长时间处于较低水平。
在现实中，有的企业连续几年都做成亏损，可问题是公司规模却是越来越大，那资金从哪来呢？公司股东以个人名义借款给公司用于营运资金。长期下来正常吗？有的老板稍微聪明一点，不做成亏损，让它每年赚几百块钱，象征性交几十块钱的税。但如果连续微利，利润率会明显低于同行业平均水平，税赋率也明显地低于同行业平均水平。现在我国各地税务机关都有一个不成文的规定，都会内部掌握一个最低的税赋率水平。比如在深圳，税务机关内部规定的工业企业增值税税负率不低于1.5%，商业企业增值税税负率不低于8‰。有人说，知道这些数值就好办了，就按照这个标准来，正好比它规定的最低标准高那么一点，税务局就不会来找麻烦。注意以上是最低值，不同行业标准还不一样呢。你略高于最低标准就可以了吗？
④账实不符。现金和银行存款对企业来说一般容易控制，做到账实相符不难。不真实的财务行为很难做到存货的账实相符，一般经不起盘点。要么帐大于实，要么实大于帐。这种现象在现实中很常见。比如说我一次采购了100支笔，全部售出，可是有80支出具正式发票，还有20支没开发票，企业就入了小金库。那么这一来就造成仓库里面零库存，可是账面上仍有20支笔的存货。这就造成账大于实的现象。如果经常这样操作，就会像滚雪球一样越滚越大，账实不符的现象越来越严重。到最后可能出现这种情况，账面上有一堆存货，几百万几千万的金额，可是仓库里早就没了。实大于账的现象也很普遍，比如说企业在采购的时候为了控制成本，从规模较小的供应商处采购，它不能出具合规的发票，采购回来的货物没法入账。而仓库里面有实物，就会造成实大于账的现象。存货账实不符是企业最难以处理、也是最无法向税局解释的问题。
自2005年开始，国家税务机关已经在全国逐步建立完善纳税评估系统，并应用于实际征管工作。该纳税评估系统会对企业的财务信息和有关纳税信息进行自动地计算和分析，并将计算结果与系统里的参考值相对比，分析和评估指标是否具合理性。如果企业提供的是虚假的财务信息，一定会产生这样那样的漏洞或者是不合理的现象。就会给将来税务稽查留下线索。下面以深圳市智慧源管理咨询公司某一客户实案为例：
风险分析案例5：会计报表不会骗人
一、案例基本情况
BW公司专业从事精密电子材料的开发和生产，涉及到的主要税费包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、印花税、企业所得税、个人所得税等。该公司在香港设有一间贸易公司，在深圳设有一间关联的制造厂。该公司2006年成功申请为高新技术企业。
该公司自1997年成立以来，会计部负责人一直用的是与老板同乡的原村委会计，专业水平很低，所以，该公司会计组织和核算工作距离会计准则、企业会计制度的规范性要求有非常大的差距，公司财务工作严重滞后于企业的发展。多年来，该公司经济业务发生后原始凭据没有及时处理，没有完善、完整的记账凭证，会计帐簿、会计报表等财务资料不完整。成本核算不健全，会计凭证、账目混乱而且成本、费用资料残缺不全，难以查账。呈现“财务人员素质低下，财务管理工作混乱，财务基础不健全”的特点。我们得出的结论是，我们倾向性认为该公司相关的会计资料没有真实、完整地反映该公司经济业务与财务状况。该公司也意识到问题严重，所以，在2006年底换了一个50多岁的老会计，此人专业功底要深厚得多，主要工作就是处理好向税局报送的外帐。此人为此也在外帐和报送报表上下了很多功夫。
另外，该公司自成立以来，10年间税务机关从未检查过该公司帐务，外部务征管环境宽松，该公司认为这意味着公司纳税风险低。而我们的意见恰恰相反，我们认为，随着公司经营时间不断的延长，未来被税务机关抽中检查的概率会越来越大，纳税风险越积累越大，如果一旦被抽查，该公司税务检查风险无疑会巨大的。我们认为及时充实财务人员，调整帐目，加强财务基础管理，规范运作，是该公司财务工作的当务之急，也是该公司需要加强和改善管理的重要方面之一。我们对该公司的会计报表进行分析后，提交了以下分析报告。