会计实务:关联企业借款问题.doc
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1、关联企业借款问题提问:我公司为房地产公司,注册资金6000万,因公司内部资金调拨,与母公司及关联企业之间形成了很多借款。1、关联企业之间借款是否必须收取利息?2、如果收取利息,是否必须有税务局开具的发票?3、是否可以税前扣除?专家回复:1.税收征收管理法第三十六条规定,企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。据此可知,关联企业间资金借贷,如果融通资金约定利率低于金融机构同期同类贷款利率
2、,税务机关有权按照金融机构同期同类贷款利率核定其利息收入并要求其缴纳相应所得税。2.收取利息时应该代开具发票。3.关联方利息在符合税法规定的债资比例及利率水平范围内可以扣除。政策依据:财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知(财税2008121号),纳税人从关联方取得借款,应符合税收规定债权性投资和权益性投资比例(注:金融企业债资比例的最高限额为5:1,其他企业债资比例的最高限额为2:1),关联方之间借款超出上述债资比例的借款利息支出,除符合财税2008121号文件第二条规定情况外,原则上不允许税前扣除。对于关联方企业借款利息费用扣除问题,国家税务总局关于印
3、发的通知(国税发20092号)作了进一步规定。不得扣除利息支出年度实际支付的全部关联方利息(1标准比例关联债资比例)。对于关联方企业借款利息费用扣除问题,国家税务总局关于印发的通知(国税发20092号)作了进一步规定。不得扣除利息支出年度实际支付的全部关联方利息(1标准比例关联债资比例)。财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知(财税2008121号)第二条规定:企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知(财税2008121号)第四条规定:企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。这里说的不符合规定的利息收入,包括借款方不得扣除利息支出,以及超过同期银行贷款利率的金额。小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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