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2016年甘肃继续教育《小企业纳税会计实务》考试

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时考试
2016年《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

 A    

 B    

 C    

 D    

2.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧
C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
3.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A．获利年度
B．盈利年度
C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
D．领取营业执照年度

 A    

 B    

 C    

 D    

4.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。
A.42.5万元
B.12.5万元
C.10万元
D.40万元

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。
5.下列说法中，正确的是（ ）。
A.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税
B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税
C.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税
D.无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：
对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业－代理业”缴纳营业税。
6.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（ ）。
A.16880元
B.16820元
C.16845元
D.16895元

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。
7.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。
A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税

 A    

 B    

 C    

 D    

8.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。
A．主营业务税金及附加
B．营业税金及附加
C．其他业务成本
D．营业外支出

 A    

 B    

 C    

 D    

9.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。
A.14万元
B.18.2万元
C.32.2万元
D.39.34万元

 A    

 B    

 C    

 D    

10.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。
A．其他业务成本  
B．营业外支出
C．销售成本
D．主营业务成本

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。
11.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。
A．“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”
B．“应交税费——待抵扣增值税”
C．“应交税费——应交增值税”
D．“应交税费——应交增值税（进项税额）”

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
12.2012年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购 进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2011年第三 季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。
A.24.85
B.24.95
C.63.7
D.63.95

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：该银行应纳营业税= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（万元）。
13.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月因管理不善丢失以前月份购入的原材料一批，账面成本为10465元，其中含运费成本465元，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（ ）元。
A．1735
B．1779.05
C．2083.19
D．1700

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：应转出的进项税额=（10465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=1735（元）。
14.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A.企业之间支付的管理费
B.银行内营业机构之间支付的利息
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

 A    

 B    

 C    

 D    

15.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。
A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员
B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家
C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员
D.华侨和港、澳、台同胞

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员可以享受附加减除费用的规定。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。
A．境内有无住所
B．取得收入的工作地
C．境内居住时间
D．境内工作时间

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

2.关于固定资产的计税基础，以下表述正确的有（ ）。
A.通过捐赠方式取得的固定资产
B.通过投资方式取得的固定资产
C.通过债务重组方式取得的固定资产
D.通过外购方式取得的固定资产

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

3.依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。
A．代理人
B．银行
C．购买者
D．境外单位

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人为代理人或购买者。
4.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（　 ）。
A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

5.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。
A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税
B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税
C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税
D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

6.下列各项中，应当征收增值税的有（　 ）。
A.医院提供治疗并销售药品　
B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品
C.商店销售空调并负责安装　
D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：A、B选项属于营业税征税范围。
7.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的有（ ）。
A.应将全部收入23万元按文化体育业征税
B.当月应纳营业税税额为4.15万元
C.给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税
D.门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：
当月应纳营业税税额＝20×20%＋3×5%＝4.15万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按服务业征税。
8.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（ ）。
A．原材料
B．材料采购
C．库存商品
D．固定资产

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用”、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。
9.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。
A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途
B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上
C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上
D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:①修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；②发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。
10.我国出口货物退税政策的形式包括（ ）。
A．出口免税并退税
B．出口免税不退税
C．出口不免税退税
D．出口不免税也不退税

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：我国的出口货物退税政策分为三种形式，即选项Ａ、Ｂ、Ｄ。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ）

 对    

 错    

答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
2.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ）

 对    

 错    

答案解析：符合税法规定。
3.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。（ ）

 对    

 错    

答案解析：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。
4.小企业发生销售折扣时，按应给予的销售折扣，记入“财务费用”账户的借方。（ ）

 对    

 错    

答案解析：小企业销售产品时，存在销售折扣情况，其给予的销售折扣作为理财费用，应计入“财务费用”账户的借方。
5.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ）

 对    

 错    

6.实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（ ）

 对    

 错    

7.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。（ ）

 对    

 错    

8.固定资产的改建支出是指企业改变房屋、建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（ ）

 对    

 错    

9.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ）

 对    

 错    

10.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。（ ）

 对    

 错    

答案解析：非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的借方，贷方借记“应缴税费——应交营业税”。
11.一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（ ）

 对    

 错    

答案解析：一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。
12.《小企业会计准则》要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（ ）

 对    

 错    

答案解析：在会计计量方面，《企业会计准则》规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而《小企业会计准则》仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。
13.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ ）

 对    

 错    

答案解析：企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。
14.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（ ）

 对    

 错    

答案解析：
《小企业会计准则》规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。
15.企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除。（ ）

 对    

 错    

答案解析：企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。